第章往来业务的核算女子学院.ppt

金融学专业选修课程  金融企业会计  Financial Corporate  Accounting 中华女子学院 金融系 第四章 往来业务的核算 商业银行与中央银行往来的核算 金融企业同业往来的核算 商业银行系统内往来业务的核算 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来的主要内容 主要会计科目 商业银行与中央银行往来的业务核算 一、商业银行与中央银行往来的主要内容 二、主要会计科目 存放中央银行款项--财政性存款、法定存款准备金、超额存款准备金 库存现金 向中央银行借款—XX再贷款、再贴现 利息支出—再贷款利息支出 利息支出—再贴现利息支出 营业外支出 清算资金往来 三、具体业务核算 商业银行在中央银行存款账户的开立 缴存、提取库存现金的核算 缴存存款的核算 通过中央银行办理大额划汇款业务 同城票据交换业务 商业银行在中央银行存款账户的开立 商业银行与中央银行的业务往来，需要商业银行在中央银行开设相应的账户来进行。 主要科目： “存放中央银行款项” 资产类科目，核算商业银行存入中央银行的各种存款。 下设不同明细科目，如财政性存款、法定准备金、超额准备金等 期末余额在借方，反映商业银行存放在中央银行的各种款项 商业银行在中央银行存款账户的开立 商业银行在中央银行存款账户的开立 各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金。 商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放中央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行用“××银行准备金存款”科目核算。 缴存、提取库存现金的核算 中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。 当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。 缴存、提取库存现金的核算 缴存、提取库存现金的核算 缴存存款的核算 缴存存款的核算 缴存存款的核算 首次缴存： 调整缴存： 调增：分录同上 调减：分录同上相反 欠缴存款：央行按日计收罚息，通过“营业外支出—违约金罚款户”核算。 欠缴存款 发生时： 扣收欠缴存款时: 缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各商业银行每日营业终了，自下而上编制“一般存款余额表”，由总行统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的中央银行。 中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。法定存款准备金迟缴和少缴时，人行按日计收的罚息，商业银行通过“营业外支出”核算。 缴存存款的核算 缴存法定存款准备金的分录： 再贷款的核算 再贷款是商业银行向中央银行的借款，是商业银行重要的资金来源渠道。 再贷款的核算 “向中央银行借款” 负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项 下设不同的明细科目 期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的向中央银行借款的余额 再贷款的核算 再贷款的核算 资产负债表日，商业银行计算确定向中央银行借款的利息费用。 会计分录： 再贷款的核算 再贴现的核算 再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。 再贴现的核算 再贴现的核算 “贴现负债” 负债类科目，核算商业银行办理商业票据的转贴现业务所融入的资金 下设“面值”和“利息调整”两个明细科目 期末贷方余额，反映商业银行办理转贴现业务融入的资金余额。 再贴现的核算 再贴现的核算 例：中国农业银行北京市分行于2006年5月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为100 000元，8月5日到期，再贴现率为2.97％。 再贴现利息=100 000×85×2.97％÷360 =701.25（元） 实付再贴现额=100 000–701.25=99 298.75（元） 再贴现的核算 会计分录： 中央银行： 借：再贴现—农业银行再贴现户 100 000 贷：农业银行准备金存款—北京分行户 9