第章资产的核算.ppt

第三章 财政总预算会计 资产的核算 一、财政性存款的管理与核算 二、有价证券的管理与核算 三、对用款单位借垫款形成的债权管理与核算 四、上下级财政结算形成的债权管理与核算 五、预拨款项形成的债权管理与核算 一、财政性存款的管理与核算 财政性存款，是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。 财政性存款的账户设置： “国库存款”是资产类科目，用于核算各级总预算会计在国库的一般预算和基金预算资金存款。下设“一般预算存款”和“基金预算存款”明细科目。 例：市财政局按计划拨付某单位专用基金50万元。 借：专用基金支出 50万 贷：其他财政存款——专用基金存款 50万 二、有价证券的管理与核算 有价证券，是国家指定的证券发行部门依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。 总预算会计核算的有价证券，是指中央财政以信用方式发行的国家公债。 有价证券的账务处理： 开设“有价证券”资产账户，下设“一般预算结余购入”和“基金预算结余购入”明细账。 例：以前年度用预算结余购买的国库券到期兑付本金15万元，取得利息收入3万元。 三、对用款单位借垫款形成的债权管理与核算 财政机关的发生暂付款项，是在预算执行过程中与所属预算单位之间发生临时性的急需借款、其他应收、暂付款。 暂付款属于待结算的债权，应设置专门科目进行核算和清理结算。 四、上下级财政结算形成的 债权管理与核算 五、预拨款项形成的债权管理与核算 基建拨款的形成 总预算会计 建设银行 拨款 转 建设单位 拨 总预算会计 基建财务处 拨款 * * 财政总预算会计所核算的资产，是由一级财政所掌管和控制的能以货币计量的经济资源。它由货币资金和债权组成。 货币资金包括财政性存款、有价证券、在途款等。 债权包括暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款等。 什么是总预算会计核算的资产？ 财政性存款的支配权归同级财政部门 财政性存款的管理原则： （5）在存款余额内支付，不得透支。 （4）转账结算，不提现金； （3）根据年度预算或季度分月用款计划拨款； （2）严格控制存款开户； （1）集中资金，统一调度； 一般由财政机关开 具证明，加盖公章， 并提交印鉴卡，到 同级国库或指定的 银行办理开户，待 第一笔收入收到后， 该户即开始成立。 “国库存款”的账务处理： 收到预算收入时，根据国库报来的日报表入账 收到上级预算补助时，根据国库转来的有关结算凭证入账。 办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。 有外币业务核算的，应按币种设置明细账。 “其他财政存款”是资产类科目，用于核算各级财政总预算会计未列“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在商业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入商业银行的专用基金存款等。下设“预算资金存款”、“财政周转金存款”和“专用基金存款”等明细科目。采用国库集中收付方式时，该账户也作为专户使用。 “其他财政存款”的账务处理： 根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。 支付其他财政存款时，根据有关支付凭证的回单入账。 各项预算收支 各项调拨资金收支 国库存款 各项上下级往来款 各项暂付（存）款 各项国债的借、购、还 专用基金收支 未设国库的预算资金 其他财政存款 财政周转金 政府采购专户 例：某市财政局收到省财政厅拨来的粮食风险基金300万元。 借：其他财政存款——专用基金存款 300万 贷：专用基金收入