营改增理解.pptx

营改增讲解及讨论营改增讲解及讨论-总体/基本理解营改增学习四大环节（目前）一、销售额及销项税额的确定与计算二、进项税额与不得抵扣进项税额的分析三、会计处理四、纳税申报2016年4月营改增讲解及讨论本次学习主要文件相关网站链接网站列举国家税务总局全部文件上海税务局全部文件　管理表　　徐汇税务局会计处理讲解青浦税务局申报表视频嘉定税务局PPT讲解　　湖北国税局会计处理武汉国税局申报表讲解软件营改增讲解及讨论本次学习主要文件本次营改增文件学习政策征管　会计处理国家本市国家本市财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号 　国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局公告2016年第13号 开票与受票资料徐汇区税务局网站营改增之房地产业国家税务总局 关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告 国家税务总局公告2016年第18号 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理明细表(2016-04-11) 营改增之服务业　　营改增之建筑业国家税务总局 关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告 国家税务总局公告2016年第17号关于发布《纳税人跨区（县）提供建筑服务增值税征收管理操作办法（试行）》的公告纳税人提供建筑服务增值税征收管理明细表营改增之金融业略　不动产转让国家税务总局 关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告 国家税务总局公告2016年第14号关于发布《纳税人跨区（县）转让不动产增值税征收管理操作办法（试行）》公告纳税人转让不动产增值税征收管理明细表不动产租赁国家税务总局 关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告 国家税务总局公告2016年第16号 关于发布《纳税人跨区（县）提供不动产经营性租赁服务增值税征收管理操作办法（试行）》的公告 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理明细表国家税务总局 关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 国家税务总局公告2016年第15号 　营改增讲解及讨论主要文件财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定1.营业税改征增值税试点实施办法第一章 纳税人和扣缴义务人 第二章 征税范围 第三章 税率和征收率 第四章 应纳税额的计算 第一节 一般性规定 第二节 一般计税方法 第三节 简易计税方法 第四节 销售额的确定 第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 第六章 税收减免的处理 第七章 征收管理营改增讲解及讨论 一、增值税理论与实际操作基本框架交易流程购进卖出增值增值税（%）累计付款收款纳税第0笔交易0100100171710011717第1笔交易100200100173411723417第2笔交易200300100175123435117第N笔交易300400100176835146817最后一笔交易的买者（消费者，非消费者）自用46800　468总计　　40068　公式1：（200-100）*17%=17公式2：200*17%-100*17%=17间接计算法，购进扣税法公式3：200*17%-17=17100×17%－0＝17200×17%－17＝17300×17%－37＝17400×17%－51＝17销售计算是学习营改增的核心其次掌握不得进项税额不得抵扣规定营改增讲解及讨论 二、申报表框架序号纳税申报表及其附列资料一般纳税人小规模纳税人1增值税纳税申报表（一般纳税人适用）√2增值税纳税申报表附列资料（一）本期销售情况明细√3增值税纳税申报表附列资料（二）本期进项税额明细√4《增值税纳税申报表附列资料（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细√5增值税纳税申报表附列资料（四）税额抵减情况表√6增值税纳税申报表附列资料（五）不动产分期抵扣计算表√7固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表√8本期抵扣进项税额结构明细表√9增值税减免税申报明细表√√10增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料√ 2、 4、3、5、6、7、 8、9、销售额（一）按适用税率计税销售额其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额（二）按简易办法计税销售额其中：纳税检查调整的销售额（三）免、抵、退办法出口销售额（四）免税销售额其中：免税货物销售额 免税劳务销售额税款计算销项税额进项税额上期留抵税额进项税额转出免、抵、退应退税额按适用税率计算的纳税检查应补缴税额应抵扣税额合计实际抵扣税额应纳税额期