行政单位会计1.ppt

帐务处理 收到暂存款时： 借：银行存款（现金） 贷：暂存款 冲转或结算退还时： 借：暂存款 贷：银行存款（现金） 例1，某行政单位收到一笔性质不清的款项6000元。 借：银行存款 6000 贷：暂存款 6000 例2，经核实，上例中性质不清的6000元款项是所属某事业单位将应直接缴入财政专户的预算外资金上缴到主管行政单位。予以退还。 借：暂存款 6000 贷：银行存款 6000 例3，某行政单位购入材料一批，价款8000元，因资金紧张，尚未付款。运杂费100元以现金支付。 借：库存材料 8000 贷：暂存款 8000 借：经费支出 100 贷：现金 100 例4，开出转账支票，支付上例中所欠供货单位的款项8000元。 借：暂存款 8000 贷：银行存款 8000 应付职工薪酬 账务处理： 借：经费支出 贷：应付职工薪酬类 借：应付职工薪酬类 贷：拨入经费/零余额账户用款额度/银行存款/现金 习题 1、某交通行政单位某月收取交通管理费286000元，并存入银行。月终全额上缴财政专户。应如何进行账务处理？ 借：银行存款 286000 贷：应缴财政专户款-行政性收费 286000 月终缴存时， 借：应缴财政专户款-行政性收费 286000 贷：银行存款 286000 2、某行政单位某月取得行政性收费20000元，根据规定60%上缴财政专户，40%留归本单位使用。月末缴存，应如何进行账务处理？ 借：银行存款 20000 贷：预算外资金收入 8000 应缴财政专户款-行政性收费 12000 月末缴存时， 借：应缴财政专户款-行政性收费 12000 贷：银行存款 12000 收入 行政单位的收入是行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。 包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。这种资金具有自主性、专用性和分散性三大特点： 自主性，指资金除从财政或上级单位取得以外，行政单位还可以自行组织或自行提取，并自行安排使用。其他部门或单位不得任意平调。当然，自主性并不等于自流，它的形成和使用严格遵守国家的有关规定，要按规定的收费标准、提取比例取得收入，并按规定的开支范围和开支标准安排支出，按国家规定的比例上缴并且形成国家预算收入。 专用性，指一定项目的收入要用于相应的支出，要实行专款专用，以保证各专项公务资金需要。因此，有规定用途的资金，原则上不得彼此流用，未经批准，严禁用于基本建设。 分散性，指行政单位由于情况各不相同，在管理上比较分散，手续也较为灵活，各单位可以根据自己的不同特点和不同需要，在国家统一政策的范围内，采用不同的管理办法，这有利于各单位因地制宜地组织收入，主动、及时解决本身的问题。 行政单位会计科目（收入类） 拨入经费（401）：核算行政单位按照经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的行政经费； 预算外资金收入（404）：核算行政单位经财政专户拨回或确认留用的预算外资金收入； 其他收入（407）：核算行政单位除上述各项收入以外的收入。 拨入经费 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。拨入经费是行政单位的主要资金来源，是行政单位开展工作和业务活动的基本财力保证。 行政单位对拨入经费的管理应遵循的要求： 1、按单位预算和用款计划申请领拨经费。行政单位应当严格按照经批准的单位年度预算以及季度、分月用款计划、按月申请取得拨入经费，不得申请无预算、无计划或超预算、超计划的拨款。如果由于行政计划或任务发生变动而需要增加拨款，行政单位应编制追加预算请求，并经财政部门或上级单位审核批准后，方可申请增加拨款。 2、按用款进度领拨经费。领拨单位既要保证计划内所需预算经费的及时供应，又要防止资金积压。所以，拨付预算经费时，还应结合行政单位各项计划执行情况、任务完成情况、用款进度和资金结余等情况，进行经费的拨付，以便充分发挥预算资金的效能。 3、按规定用途领拨经费。单位预算是经财政部门或上级主管部门批准核定的，其支出用途也是不能随意改变的。预算经费是按计划中的支出用途进行经费拨付的，未经财政部门同意，不得擅自改变拨入经费的用途，如有特殊情况，须事先报财政部门审核批准。 4、按预算次级领拨经费。各行政单位应按国家规定的预算次级逐级领拨经费。不能对没有经费领报关系的单位进行垂