财务会计课件第章资产上.pptx

第五章 资产（上）本章主要内容货币资金 1应收款项 2存货 3现金 货币资金银行存款 其他货币资金 第一节 货币资金 货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。货币资金的内部控制1.严格职责分工2.实行交易分开3.实行内部稽核4.实施定期轮岗制度一、现金(一)现金的管理 现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。 现金的使用范围：职工薪酬、奖励差旅费收购农副产品零星支出其他(二)现金收付的账务处理 从银行提取现金借：库存现金 贷：银行存款 将现金送存银行借：银行存款 贷：库存现金预借差旅费，付给现金。 借：其他应收款 贷：库存现金报销差旅费。 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款以现金支付管理部门购办公用品费借：管理费用——办公费 贷：库存现金(三)现金的清查库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过“待处理财产损溢”科目反映。1.现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过“待处理财产损溢”科目反映。1.现金溢余借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 营业外收入三、银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 银行存款管理的具体要求如下： 1.严格执行银行账户管理办法的规定 2.贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则 3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证 4.定期与银行核对账目(二)银行存款收付业务的账务处理将销货款填制“进账单”送存银行。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额)购进材料，货款签发转账支票付讫。 借：物资采购 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款银行汇票商业汇票票据支票银行本票三、支付结算业务（一）票据 票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。④持银行汇票和解讫通知办理付款付款单位收款单位⑤发出商品⑦退回进账单回单通知收款②签发银行汇票和解讫通知①申请办理银行汇票⑥填写进账单送存银行汇票和解讫通知③划转款项付款单位开户银行收款单位开户银行⑧传递汇票1.银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 图2－1 银行汇票结算的一般程序①寄交承兑商业汇票付款单位收款单位②发运商品④备付票款⑥ 付款通知⑧通知收款③委托收款⑤传递凭证付款单位开户银行收款单位开户银行⑦划转款项2.商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 图2－2 商业承兑汇票结算的一般程序③交付承兑汇票付款单位收款单位④发运商品②承兑后退回汇票①持票申请承兑⑤交存票款⑧付款通知⑥委托收款⑩通知收款⑨划转款项付款单位开户银行收款单位开户银行⑦传递凭证2.商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 图2－3 银行承兑汇票结算的一般程序 ③持银行本票办理结算付款单位收款单位⑥退回收账通知①申请签发银行本票⑤持银行本票办理收款②签发银行本票收款单位开户银行付款单位开户银行④划转款项3.银行本票 银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 图2－4 银行本票结算的一般程序①付款人签发支票付款单位收款单位③银行退回进账单回单②填制进账单连同支票送存银行付款单位开户银行收款单位开户银行④传递凭证划拨款项4.支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票按其支付方式不同，可分为现金支票、转账支票和普通支票三种。 图2－5 支票结算的一般程序付款单位收款单位③通知收款①委托银行办理汇款收款单位开户银行付款单位开户银行②划转款项（二）结算方式1.汇兑 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。 图2－6 汇兑结算方式的一般程序①按合同发送商品收款单位付款单位⑥承付款项⑤ 通知承付⑧通知款已收妥③退回回单②向银行办理托收④传递托收