第十五章 收入.docVIP

第十五章 收入、成本费用和利润 [题目答案分离版] [题目答案结合版] 字体：大 中 小 ? 一、单项选择题1、A商场为一般纳税人，2009年春节期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2 340元（含增值税）的商品，商品成本为1 000元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为(　)元。A.1 000　　　　B.900.9C.1 540　　　　　D.2 340【正确答案】：C【答案解析】：按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为460元（因1个积分可抵付2元），因此该商场应确认的收入＝（取得的不含税货款）2 340/1.17－（积分公允价值）460＝1 540（元）。分录为：　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　2 340　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　 1 540　　　　　　递延收益　　　　　　　　　　　　　460　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）340　　结转成本的分录略 【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】 2、产品生产费用在完工产品与在产品之间分配，在产品按定额成本计算，所必须具备的条件是(　)。A.原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且在生产开始时一次全部投入B.月末在产品数量较小C.原材料消耗定额比较准确、稳定，在产品数量稳定D.各月末在产品数量变化较大【正确答案】：C【答案解析】： 该题针对“产品生产费用的分配”知识点进行考核】 3、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为99万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为33％。2008年初适用所得税税率改为25％。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为(　)。A.借：递延所得税负债 49贷：所得税费用 49B.借：递延所得税负债 54　　　递延所得税资产 33　　 贷：所得税费用 87C.借：递延所得税负债 49　　　递延所得税资产 25　 贷：所得税费用 74D.借：所得税费用 24　　　递延所得税资产 25　贷：递延所得税负债 49【正确答案】：C【答案解析】：2008年末，固定资产账面价值6 000万元计税基础5 800万元，应纳税暂时性差异余额为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝200×25％＝50(万元)，2008年应确认的递延所得税负债＝50－99＝－49(万元)(转回)。2008年末，预计负债账面价值100万元计税基础0，产生可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产＝100×25％＝25(万元)。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：借：递延所得税负债 49　　递延所得税资产 25　　贷：所得税费用 74 【该题针对“所得税的核算”知识点进行考核】 二、多项选择题1、下列有关收入确认的表述中，正确的有(　)。A.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完工程度予以确认B.销售商品并签订回购协议的情况下，应当按销售收入的款项高于回购支出的款项的差额确认收入C.售后回购方式销售的商品应当确认收入，回购的商品作为购进商品处理D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入E.附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够根据以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，按估计不会发生退货的部分确认收入【正确答案】：ADE【答案解析】：选项B、C，售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项E，发出商品时应全额确认收入，月末再确认估计的销售退回。 【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】 2、下列各项中，应计入营业外支出的有(　)。A.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失B.一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失E.非正常原因造成的单项在建工程报废净损失【正确答案】：BDE【答案解析】：选项A应计入在建工程，选项C应计入长期待摊费用。 【该题针对“营业外支出核算】 3、关于递延所得税的核算，下列说法正确的