第十章 企业内部控制应用指引第8号--资产管理.docVIP

第十章 企业内部控制应用指引第8号－－资产管理 第一节 资产管理的范围与目的 ?? 资产是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产经营全过程。 ?? 资产管理是企业一系列强化存货、固定资产和无形资产等资产风险管理的活动。 ?? ——即不仅限于实物资产 ?? ——货币性资产管理纳入资金活动等指引去规范，不作为本指引的重点 资产管理目的： ?? 促进企业在合理管控资产管理流程风险、保障资产安全的前提下，提高资产效能。 ??第二节 企业至少应关注和控制的资产风险 ?? 一是存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断； ?? 二是固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资 产价值贬损、安全事故频发或资源浪费； ?? 三是无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、 缺乏可持续发展能力。 第三节 存货各业务流程的主要风险与管控(一) ?? 存货主要包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及周转材料等； ?? ——企业代销、代管、代修、受托加工的存货，虽不归企业所有，也应纳入企业存货管理 范畴。 ?? 存货的业务流程包括：存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售 处置等。 ?? 存货业务管控各环节共同的手段：信息系统的运用。 （一）取得存货 主要风险： ?? 存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。 控制措施： ?? 与“第7号---采购业务”和“第15号---全面预算” 应用指引的控制措施相衔接 。 第四节 存货各业务流程的主要风险与管控(二) （二）验收入库 主要风险： ?? 验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。 控制措施： ?? 1、外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核 对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。 ?? 2、自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理 入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。 ?? 3、其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有 关合同或协议的约定。 ?? 4、不符合要求的，应当及时办理退换货等相关事宜。 ?? 5、入库记录要真实、完整、及时，定期与财会等相关部门核对，不得 擅自修改。 第五节 存货各业务流程的主要风险与管控(三) （三）仓储保管 主要风险： ?? 存货仓储存在安全隐患、保管方法不适当、监管不严密，可能导致毁损变质、价值贬损、资源浪费 。 控制措施： ?? 1．存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防 鼠、防病虫害、防变质等保管工作； ?? 2.不同批次、型号和用途的产品要分类存放。存货在不同仓库之间流动时，应当按程序办理出入库 手续。 ?? 3.生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时建 立责任制，防止浪费、被盗和流失。 ?? 4．对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。 ?? 5．结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合 理降低存货意外损失风险。 ?? 6．仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录库存情况；发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通。 ?? 7.对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。 第六节 存货各业务流程的主要风险与管控(四) （四）领用发出 主要风险： ?? 存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。 控制措施： ?? 1、仓储部门应核对经过审核的领料单或发货通知单的内容，做到单据齐全，名称、规格、计量单 位准确、签字齐全； ?? 2、与领用人当面核对、点清交付。 ?? 3、对于大批存货、贵重商品或危险品的发出，均应当实行特别授权；仓储部门应当根据经审批的 销售（出库）通知单发出货物。 （五）盘点清查 主要风险： ?? 存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。 控制措施： ?? 1、企业应当建立存货盘点清查工作规程，确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和 不定期抽查相结合。 ?? 2、盘点清查时，应拟定详细的盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完 整，以保证盘点的真实性、有效性。 ?? 3、盘点清查结果要及时编制盘点表，形成书面报告，包括盘点人员、时间、地点、实际所盘点存货名称 、品种、数量、存放情况以及