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企业内部控制工作的意义和几项措施 关键词：企业 内部控制 意义 措施 作者信息：袁翠涛：中油四川广元销售分公司 一、内控的含义。现在的上市企业，耳熟能详的一个名词就是：内部控制。那么，什么是内部控制，为什么要进行内部控制，怎样开展内部控制工作呢。 企业内部控制是随着内部控制理论而发展起来的。常用的定义是：“内部控制是企业为保护资产完整，保障会计数据正确性和可靠性，提高经济效益，促进贯彻执行既定的管理政策，而在企业内部所采取的组织规划和系统的办法和措施”。 它包含三层含义： （一）、内部控制是为了确保组织机构的最高层、管理层和基层人员参与到整个机构的活动过程中，以实现机构组织经营目标。 （二）、为保障财务数据的正确性和可靠性，而需要选择的一系列适当的会计处理方法和确定重点财务控制指标。保证财务报告的可靠性也为实现机构组织经营目标服务。 （三）、上述过程要提供适用的可以遵循的法律法规性的合理保证。需要制定一系列的制度办法来支撑支持。 以上三层含义构成了完整的内控体系，回答了文章开头提出的什么是内部控制，为什么要进行内部控制，怎样开展内部控制工作三个问题。 2008年和2010年，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，共同构成了我国企业内部控制规范体系。内控规范的发布是中国在公司治理方面的一个重要里程碑，体现了中国经济与全球经济的进一步接轨和整合。企业对于内部外部的风险可以得到更系统有力的控制。内控规范为中国企业建立内部控制体系提供了一个标准的框架，在理念、实施和制度层面为企业提供了基础，即解决了什么是内控的问题，又解决了怎样开展内控的问题。 二、在企业开展内部控制工作的作用和设计内控体系的原则 （一）开展内部控制活动，建立健全内部控制体系，主要有以下的作用： 1、提高会计信息资料的正确性和可靠性。 2、保证生产和经营活动顺利进行，圆满实现企业的经营目标。 3、保护企业财产的安全完整。 4、保证企业既定方针政策的贯彻执行。 5、为内外部审计工作提供良好的基础和依据。 （二）完整的内部控制制度应达到以下目标： 1、确保有关法律法规和规章的执行到位； 2、确保风险被有效控制； 3、确保发展规划和经营目标的实现； 4、便于内部稽核工作的各环节，覆盖所有的部门和岗位。 (三)设计和实施内部控制的原则： 1、合规性原则。企业在制定内部控制体系时，必须遵循国家有关法律法规。 2、全面性原则。即企业内部控制体系应当贯穿决策、执行和监督全过程。是否规范了各项经济活动，和是否覆盖了人、财、物全方位，是否涵盖公司经营管理的各个环节，是否适用于公司的每一位员工，是否规范了公司的每一个岗位。不能有制度上的空白和漏洞。 3、重要性原则。企业应在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域的内部控制。不但应当涵盖企业内部跨级关注的各项业务和相关岗位，还应针对业务处理过程中的关键控制点和关键岗位加以控制。 4、制衡性原则。主要包括治理结构的制衡，权责分离的制衡和业务流程的制衡。合计出相互制约的两级或多级，任何一级都无法单独确定事物的全过程或结果。 5、可行性原则。企业在制定内控流程时，应当于企业经营规模、业务范围、竞争情况和风险相适应，并随着情况的变化及时加以调整。明确经济业务流程，要简便易行，便于实际操作和运行。 6、成本效益原则。在制定内控流程时，力争以最小的控制成本取得最大的经营成果。因此，在实施内部控制时，要掌握实施控制和因实施控制而产生的经济效益之间的比例，因实施控制产生的费用不能超过因此而获得的收益。公司应当充分发挥各机构、各部门及广大员工的工作积极性，尽量降低运作成本，确保用合理的控制成本达到最佳的控制效果。 三、现阶段企业内部控制工作的现状 1、内控的认识程度不够。企业普遍认为内控是内控人员的事。这是最大的一个误区。严格的说，内控行为涉及到企业的各项业务，各层管理领域，各项经营活动，上到公司决策，中间的管理部门，下到基层，凡是与公司业务有关联的各项活动和行为都属内控的范畴。只是由企业专职内控工作人员来搞内控工作是狭隘和片面的。 2、内控的重视程度不够。认为内部控制对下不对上，从而不设计内部控制或者只是实施流于形式的内部控制。对公司的重大事项，重要决策和大额资金支付等没有进行重点关注。对内控工作人员的配置不是专业人员或专职人员。从业人员未取得相应的资质资格，执业能力不强，沟通能力差，降低了内控工作的水平，制约了内控工作的开展。 3、内部控制关键风险点的变动更新未随业务发展变化及时更新。 有些业务控点还存在业务发展但内部控制未更新，关键控制点不能有效控制风险、业务已取缔但内部控制体系中仍存在相关控点，新业务没有及时在内控体系中添加，未分析设立风