第六章 税法1.ppt

经济管理学院李永珍 第六章 关税法 第一节 关税的基本原理 一、关税的概念 1.关税是由设在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、陆、空国际交往通道的海关机构，按照国家规定，对进出关境(或国境)的货物和物品所征收的一种税。 2、关境和国境既有联系又不完全相同。 关境是一个国家海关法令全面实施的境域。 国境是一个国家行政主权管辖的区域。 设有自由港、自由贸易区、保税区等的国家，关境小于国境，如我国。 建立关税同盟的国家,关境大于国境, 如欧盟体国家。 3.货物和物品的定义 货物，通常指贸易性商品； 物品通常指非贸易性物品，包括入境旅客或交通工具上的工作人员随身携带的物品及个人邮寄的自用品。 二、关税的分类 按不同的标准，关税可以有多种分类方法。 1、按征税商品的流动方向划分： 进口关税，是最主要的一种关税。 出口关税，不利于出口，各国很少征收。 过境关税 ，大多数国家已不再征收。 2.以征收目的为标准，关税划分为财政关税和保护关税 财政关税是以增加财政收入为主要目的而征收的关税 保护关税是以保护本国产业生存和发展为主要目的而征收的关税 3.以计税依据为标准划分: (1)从价关税是以货物或物品的价格为计税依据课征的关税 (2)从量关税是以货物和物品的计量单位，如重量、数量、容量、长度、面积等为计税标准征收的关税 (3)复合关税是对同一税目的货物或物品同时采用从量计征和从价计征两种税率的关税 (4)选择关税是对同一税目的货物或物品规定有从价和从量两种税率，由海关任选其中一种计征的关税 (5)滑动关税是根据国内市场商品价格的涨落，提高或降低相关商品税率的关税。 4.以关税的差别待遇为标准: (1)进口关税 （2）差价税 （3）特惠税 （4）普遍优惠制 三 关税作用 1.为国家取得财政收入 2.保护本国产业发展 3.调节本国经济活动 4.贯彻平等互利和对等原则，促进对外贸易发展 第二节 征税对象及纳税义务人 一、关税的征税对象 是准许进出境的货物和物品 二、纳税人： 进口货物收货人 出口货物发货人 进出境物品的所有人。 【例题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（　）。　　A.进口货物的收货人　　B.进口货物的代理人　　C.出口货物的发货人　　D.出口货物的代理人 【答案】AC 第三节 进出口税则（了解） 一、进出口税则 根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 对于原材料性质的商品应首先考虑按属性归类 对于制成品、应首先考虑按其用途分类；进口海关无法结局归类的问题，应报海关总署明确。 二、关税税率 （一）进口关税税率： 1.种类： 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。 2.税率水平与结构 进口商品的税率结构主要体现为产品加工程度越深，关税税率越高，即在不可再生性资源、一般资源性产品及原材料、半成品、制成品中，不可再生性资源税率较低，制成品税率较高。 3.计征办法： 进口商品多数实行从价税; 从1997年7月1日起,对部分产品实行从量税、复合税、滑准税（新闻纸）（比例形式，但随价格的变化而变化）。 各种税种的特点 【例题】我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（） 【答案】√ 4.暂定税率与关税配额税率。 暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 200多个税目 配额是指一定数量内进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进品商品适用税率较高的配额外税率。 小麦、豆油等10种农产品和尿素等3种化肥产品。 （二）出口关税税率： 一栏比例税率。 在一定期限内实行暂定税率。 真正征收出口关税的商品20种，税率相对较低 （三）特别关税： 包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 【例题】我国特别关税的种类包括（） A.报复性关税　B.保障性关税　C.进口附加税　D.反倾销税与反补贴税 【答案】ABD 税率规定 进口税率的选择适用是根据货物的原产地而确定的 出口关税的征收货物较少，采用的都是从价定率 原产地不明的实行普通税率。 特别关税税率另行制定 （四）税率的运用 1.进出口货物， 应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的 应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3.进出口货物的补税和退税 适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外： （1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的， 适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之