第二章 增值税法(七).docVIP

第二章 增值税法(七) 　　 三、出口货物应退税额的计算 　　（一）“免、抵、退”税的计算方法－－生产企业 　　“免”税是指生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； 　　“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； 　　“退”税是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 　　 　　1.当期无免税购进原材料的情况，“免、抵、退”办法基本步骤为五步： 　　第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额： 　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率） 　　第二步抵税：计算当期应纳增值税额 　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额（小于0进入下一步） 　　第三步算尺度：计算免抵退税额 　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率 　　第四步比：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退） 　　注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。 　　第五步确定免抵税额：第三步减第四步＝免抵税额。 　　【例题·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为