江苏省地方税务局2011年一季度业务考试试题答案及要点分析.docVIP

滨海县地方税务局 2011年一季度业务考试试题答案及要点分析 本次业务考试概况： 1、全局144人，共有128人参加本次业务考试。 2、参加本次业务考试128人中有120人年龄在55周岁以下，8人年龄在55周岁以上。128人平均得分66.18分，及格率73.44%。 3、55周岁以下的120人中得分在60分以上的94人，60分以下的26人。平均得分68.03分，及格率78.33%。 4、1970年以后出生的65人参加考试，平均得分70.38分，54人及格，及格率83.08%。 5、得分统计： 前三名： 级次 人数 名次 姓名 得分 80以上 19 1 胡宾生 89 70-79.5 42 2 朱月鸿 86.5 60-69.5 33 3 陈　兰 86 60以下 34 合计 128 本次业务考试分值分配： 征管 21 营业税 18.5 纳服 6.5 城、教 7 处罚 8 车船税 1 法律知识 6 土地使用税 3 减免税 1.5 土地增值税 4 个人所得税 11.5 契税 2.5 企业所得税 8 印花税 1.5 以上分值中这次培训辅导内容40分，培训材料以外的内容55分，工作建议占5分。基础知识性知识80分，有难度的知识20分。 试题答案及分析 一、单项选择题（24×1=24） 1、代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的（ ）预征个人所得税。 A、1.5% B、2% C、2.5% D、3% 答案：C 国税函[2008]977号规定：代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的2.5%预征个人所得税。 同样的代开票纳税人为企业的也按2.5%预征企业所得税 2、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过（ ）。 A、3个月 B、半年 C、 一年 D、两年 答案：C 国家税务总局令第7号《税务登记管理办法》第二十三条 3、下列各项所得中，可以适用于加成征税规定的是（　　）。 A、个体工商户生产经营所得 B、劳务报酬所得 C、工资薪金所得 D、偶然所得 答案：B 《个人所得税法》第三条：对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 4、目前我县普通住宅（不含普通标准住宅），按（ ）的预征率实行预征土地增值税。 A、1.5% B、2% C、1% D、3% 答案：B 盐地税发[2010]16号 我市房地产开发企业土地增值税预征率调整如下，请遵照执行。 一、普通住宅（不含普通标准住宅），按2%的预征率实行预征。 二、营业用房、写字楼、高级公寓、度假村、别墅及其他非普通住宅等，按3%的预征率实行预征。 三、对房地产开发公司既开发建造普通住宅，又开发建造其他类型商品房的，其销售收入应分别核算，否则从高按3%的预征率实行预征。 四、本通知自2010年1月1日起执行。 5、企业以经营租赁方式租入固定资产，对固定资产的初次整体装修支出，凡符合规定的，可以做为长期待摊费用支出，不得低于（ ）年摊销。今后发生的装修支出，作为当期费用一次性在税前扣除。 A、6 B、4 C、5 D、3 答案：D，如果租赁期限低于3年的则在租赁期内均匀摊销。注意第二次装修支出允许一次性扣除，不论金额大小。比如澳门豆捞为查帐征收的企业所得税纳税人，刚开业时装修200万元，租期5年，则在不低于3年期限内摊销，如果今年又发生装修100万元，则这100万元可全额一次扣除。 举一反三：如果是企业自有房屋的装修费，如何在企业所得税前扣除？企业装修如果是发生在房屋投入使用前的，应计入房屋原值；按折旧形式摊销，在不低于20年的期内摊销，同时我们还要联想到房产税问题，房产税的计税依据是要包含这些装修费的，另外我们还要联想到如中央空调、电梯等不可以随便移动的资产也要并入房产还值征房产税，这些都可能在下次考试中出现。 如果是自有房产在投入使用后发生的，装修费用符合固定资产改良支出或大修理支出条件的，按税收规定执行；装修费用不符合固定资产计税基础条件的，应当在下次装修前的期间内分期摊销扣除，但摊销年限不得低于3年。 6、上海市蓝天建筑公司2010年8月来我县承建华芳国际大酒店项目，并设立了总公司直接管理的项目部，2011年2月16日该单位持上海市税