营业税热点难点及盲点的处理和理解.docVIP

营业税热点、难点及盲点的处理和理解 一、营业税在流转税中的位置及范围 流转税的税种简介 增值税及营业税 从增值税的征管范围来谈营业税的征管范围 营业税条例规定的营业税管辖范围 营业税是目前流转税中最复杂、覆盖面最广的税种 二、营业税在流转税中的发展方向 营业税在流转税中的主要缺陷 道道征，重复征 增值税在流转税中的主要优势 全球流转税税制的基本情况 我国营业税税制的基本去向 三、现行营业税的基本特点 低税率，广税基，全面征，道道征，重复征 最后又出现广泛的差额征收 广泛的税收优惠政策 面对的行业多，不同行业具有不同的特点，相对于增值税面对的行业多，征税环节复杂，税率差别大 四、营业税纳税人 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 难点之一是细则第十条负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 应该如何理解和处理第十条呢？ 难点之二是细则第十一条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，如何确定纳税人？ 应该如何理解和处理第十一条呢？ 五、营业税应税劳务境内外划分― 难点之一是细则第四条第一款提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。 应该如何理解和处理细则第四条第一款的规定？ 难点之二是财税[2009]111号文件规定的境外单位或者个在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的劳务，不属于条例第一条在境内提供条例规定的劳务，不征营业税。 应该如何理解和处理财税[2009]111号文件，是按原则还是按文件列举？ 六、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在细则第三条规定的范围之内。 难点之一是如何掌握理解员工的身份？ 应该如何理解和把握？ 而同时符合员工身份的其他收入又是否属于营业税的征税范围之内？ 七、不符合营业税征税的四个条件又要视同发生应税行为的规定 难点之一是单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的行为要视同发生应税行为。 应该如何理解和把握？―― 财税[2009]111号文件的理解和把握？ 难点之二是单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为要视同发生应税行为。 应该如何理解和把握呢？―― 八、营业税与增值税混合销售的基本规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为应该如何理解和把握这一基本规定？ 原则1：纳税人销售货物或者提供增值税劳务，但未同时提供营业税应税行为的，对其收取的全部价款和价外费用不缴纳营业税。 原则2：纳税人提供营业税应税行为，但未同时销售货物或者提供增值税劳务的，对其收取的全部价款和价外费用应缴纳营业税。 原则3：纳税人在销售货物的同时提供营业税应税劳务的，应按混合销售行为的有关规定确定是否缴纳营业税。 原则4：转让无形资产或销售不动产的同时涉及到销售货物的行为，分别征收营业税和增值税。 原则5：同时提供营业税劳务和增值税劳务，分别缴纳营业税和增值税。 原则6：兼营行为分别缴纳营业税和增值税。 原则7：融资租赁业务视不同主体以及货物所有权是否转移确定是否缴纳营业税。 九、建筑业劳务的的混合销售行为规定 难点之一是这一混合销售的基本条件要符合规定 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的， 由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 难点之二是自产货物的范围应如何掌握？ 已经全部废除。 十、如何理解营业税兼营行为的基本规定 难点之一是要掌握营业税兼营行的范围 应该如何理解和把握这一基本规定 十一、营业税建筑业劳务税营业额的基本规定 条例第五条差额征税规定； 细则第七条纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的别征收营业税； 细则第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 难点之一是建筑业劳务的计税营业额如何掌握？ 难点之二是装饰业劳务的计税营业额如何掌握？ 难点之三是甲供材料与设备的划分及如何进入计税营业额？ 十二、纳税人从事金融商品买卖业务征收营业税的规定 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。 难点之一是征税的范围扩大了 难点之二是征税的对象