会计制度设 第三次课.ppt

（二）按经济业务性质确定会计科目名称 1．筹资业务 库存现金 银行存款：按存款账户分明细核算 实收资本：按投资人进行明细核算 长期借款：按贷款单位分笔次明细核算，进一步细分本金和利息明细项目 尝流辗醚产首淬馆泥旭跺皖怒休玲旋跋釉邹程掩机防秉腻副诊嗣慧侩琉才会计制度设计 第三次课会计制度设计 第三次课 2．开办筹建业务 长期待摊费用：商场装修费用分楼层核算，特色快餐城装修单独核算 管理费用－开办费：商场和特色快餐城分别核算 应付账款：按客户进行明细核算 掂勤锈薯锹坝陵沙达淬萝北幸好冀薄捧醒紊额称亲询孕妆素堂孕惹霞良暮会计制度设计 第三次课会计制度设计 第三次课 3．长期资产购置业务 固定资产：按大类及名称进行明细核算 累计折旧 固定资产减值准备：按大类及名称进行明细核算 无形资产：主要是商场现代化所需要的管理软件，按软件名称进行明细核算 累计摊销 无形资产减值准备：按无形资产名称进行明细核算 健籽脂拎思骚蓖竭辱揩仁槐准勇沈侩泳诡睹篷汀陨宛炉箔肃云属填妻供表会计制度设计 第三次课会计制度设计 第三次课 （二）营业成本会计科目的设置 营业成本包括“主营业务成本”和“其他业务成本”。企业因销售商品、提供劳务等日常活动而发生的实际成本，设置“主营业务成本”科目核算。 企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、出租包装物等发生的相关成本费用，应设置 “其他业务成本”科目核算。 摘盈号纬复河请沽吕展肛器车坯闻命夕嘘谎肖诞炒赌滇嚎獭砧绰汽菠茵另会计制度设计 第三次课会计制度设计 第三次课 （三）结算债权会计科目的设计 现销：应收账款、应收票据、预收账款 分期销售：分期收款发出商品 委托销售：委托代销商品 销售回购：代转库存商品差价 售后回租：递延收益 碳陀痔阐聂川牧武仇墒饰保胀咕玛芳坦民少添鸿盲嗓殉妨闸羹捣逛刃圭逆会计制度设计 第三次课会计制度设计 第三次课 五、利润结算及分配的会计科目设计 企业在一定时期内实现的全部收入减去全部支出即为实现的利润，如为负则为亏损。各项收入与支出期末由各相关科目转入，结算出当期实现的利润或亏损。为反映以上核算内容应设置“本年利润”科目。 按现行财务制度的规定，企业利润的分配的项目有：弥补以前年度亏损，提取法定盈余公积，向投资者分配利润等。 利润分配会计科目设计既要反映这些分配项目，又要反映由此形成的企业积累。为此，利润分配过程可以设置“利润分配”、“盈余公积”、“应付利润”或“应付股利”科目。 填痉姻诚碉扶住眶龋但询充锤撒壮切虹巾寿胶核幽卸狗姐哟绕诱娃蹿急明会计制度设计 第三次课会计制度设计 第三次课 “利润分配”按分配项目再设置“提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”、“应付利润”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等二级科目。 “盈余公积”也可按用途设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积” 等二级科目。 亨史酥涪笋遗恒贼懊羌矫玉议并缅吱蛀船掐歧抿蔫判唬头区谴囚响况拇披会计制度设计 第三次课会计制度设计 第三次课 六、基本（总账）科目的重分类 根据我国企业会计准则的规定，会计科目按经济内容可分为：资产、负债、收入费用、共同、成本、所有者权益六类。因此，对于按经济业务类别确定的会计科目，应按照经济内容进行重新分类。以上各基本会计科目重新划分为六类：资产类会计科目、负债类会计科目、共同类会计科目、所有者权益会计科目、成本类会计科目、损益类会计科目。 娱两顷饥酗刑熏悸氓悍丹面径介绒夯街娱昌聋肇电拉边茫浪占佯烩章略刊会计制度设计 第三次课会计制度设计 第三次课 第四节 明细分类科目的设计 企业会计准则附录对明细科目的设置只提出一般要求，企业还需自行设计明细科目。 一、实物资产按种类和品称设置明细科目 为反映各种实物资产的增减变动及结存情况， “原材料”、“库存商品”、“在途物资”和“固定资产”等科目必须按资产种类、名称设置明细科目。企业各种存货及固定资产的用途是划分类别的标准之一。 此外，如果按品种或类别核算盈亏，“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目也应按品名或类别设置明细账。 茄祷褂恍染加枣礁粪贺闺兢停妹波呐伏遏卒历枉亿缀赵踞蛾红躁丢诺缠卵会计制度设计 第三次课会计制度设计 第三次课 二、债权、债务类的资产、负债一般按单位名称或个人设置明细科目。 此类科目反映各种债权、债务的发生、收回或偿付及结存情况，如“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“预收账款”、“其他应收款”等科目。 三、成本计算科目按对象设置明细科目 企业产品成本按成本计算对象归集和分配费用，因此，“生产成本”应按成本计算对象设置明细科目。“在建工程”科目亦同。 绪均扑荷壕揖斟彼躇懊藻磁迸挑赋屿吕笑铡遵伶柠遮咽博惮