3第三章金融资产剖析.ppt

李保兴 第一节 金融资产及其分类 一、金融资产的内容 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他企业金融负债或权益工具的合同。 一般具有货币性、流通性、风险性、收益性等特征。最显著的特征是能够在市场交易中为其持有者提供即期或远期的现金流量。 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 本章所指金融资产不包括货币资金和长期股权投资这两项资产。 二、金融资产的分类 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1、交易性金融资产（满足下列条件之一） （1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购 （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 （3）属于衍生工具 2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（满足下列条件之一） （1）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 （2）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 （二）持有至到期投资 含义：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 通常是具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有