x新增值政策解读.ppt

（四）计算 某商场为一般纳税人，2010年5月，共销售商品开具普通发票117万，另外，零售实得价款23.4万元；当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额130万，税额22.1万，专用发票已于当月认证通过。另外，当月还发生如下业务： ⑴商场将“库存商品”空调2台，调拨给职工宿舍使用，成本为1万元/台，不含税售价1.1万元/台。 ⑵商场1号仓库因电线老化导致火灾损失部分商品，其购进成本为20万元，取得保险赔款为15万元。 ⑶商场将部分商品捐献给贫困灾区，涉及成本10万元，不含税售价为12万元。 计算商场在2010年5月应缴纳增值税（商品税率均为17%） 综合题 例：某液晶电视生产企业（增值税一般纳税人），2010年5月发生如下业务：（假定以下发生的32英寸液晶彩电属同一型号,其不合税单价0.4万/台，成本价为0.35万/台，上期留抵税额为0，该企业执行新《企业会计准则》）。 １、外购液晶面板一批，取得防伪税控增值税专用发票50份， 合计金额800万元，税额136万元，另支付运输费并取得货 运发票5份，货运发票上注明运费合计18万，建设基金2万 元，保险费1万元，装卸费0.5万元，货物已验收入库，专 用发票及运输发票均已认证通过，已用银行存款全部支付。 ２、上月购入电子芯片因部分材料存在质量问题要求退货， 本厂已取得《开具红字增值税专用发票通知单》；并取 得销售方开具的红字专用发票1份，注明金额－200万元， 税额－34万元，货物已退出，上月外购电子芯片款项尚 未支付。 ３、进口检测设备1台，取得海关进口缴款书1份，注明增值 税17万元，设备不含税金额为100万元，款已用银行存 款支付。 ４、盘存发现：上月购入的一批电线短缺，涉及金额20万元， 经查明，系被盗行为。 ５、外购用于厂房二期工程的钢材一批，取得防伪税控增值 税专用发票10份，注明合计金额400万元，税款68万元， 已用银行存款支付，材料已投入工程使用，工程尚未完工。 ６、向本市某家电销售公司销售32英寸液晶彩电1500台，已开 出防伪税控增值税专用发票30份，货款已通过银行收讫。 ７、向本市一家新开业宾馆销售32英寸液晶彩电750台，开具 增值税普通发票10份，价款总计351万元，本企业车队运 输该批彩电，取得运输费收入款项2.34万元，运费收入一 并开具在上述普通发票中，款尚未收到。 ８、春节活动作为奖品发给职工32英寸液晶彩电20台。 ９、销售2008年2月购入的检测设备1台，已开出普通发票1 份，收讫银行存款10.4万元，该设备原值15万元，已提 折旧2万元。 10、本月25日收到国税稽查部门《税务处理决定书》，决定 书中注明： ⑴2009年9月，发往某甲个体家电商店32英寸液晶彩电250台， 款项挂帐在“预收账款”，未开票隐匿销售收入100万元，应 补增值税17万元； ⑵2009年5月，购入电子芯片取得第三方开具的增值税 专用发票10份，涉及金额50万元，抵扣增值税8.5万元， 该电子芯片已在2009年全部领用，并随产品销售已结转 成本，应补增值税8.5万元。 上述检查税款已于29日缴纳入库。 要求： １、对以上1－10项业务分别计算当月进项税款、销项 税额及本月应缴增值税。 ２、对以上1－10项业务分别作出相应会计处理。 ３、对以上所有业务项目，填制2010年5月份“增值税纳 税申报表”及附表㈠、㈡。（申报表中只须填本月数，且 第38行后填写均省略） 销项税额＝1500×0.4×17%＋（351/1.17＋2.34/1.17） ×17%＋20×0.4×17%＝154.7 应交增值税＝154.7－117＋10.4/(1＋4%)×4%×50%＝37.9 １、进项税额＝800×17%＋ （18＋2）×7% －34＋17 －20×17%＝117 ２、会计处理 ⑴借：原材料——液晶面板 820.1 应交税费——应交增值税（进项税额） 137.4 贷：银行存款 957.5 ⑵借：原材料——电子芯片 -200 应交税费——应交增值税（进项税额） -34 贷：应付账款 -234 ⑶借：固定资产——检测设备 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 贷：银行存款 117 ⑷借：待处理财产损溢 23.4 贷：原材料——原材料 20 应交