合并财务表的局限性.ppt

二、研究现状 一是合并财务报表的合并理论、合并方法和合并范围规定的不完善所造成的合并财务报表的局限性 二是合并财务报表所反映的会计信息质量问题 合并理论 以实体理论为主，母公司理论为辅 合并财务报表是为全体股东编制，少数股东权益应在所有者权益中体现，对于属于少数股东享有的净收益也视为合并经济实体的净收益 合并商誉按照母公司理论只确认母公司的所享有的商誉，不确认少数股东商誉 合并理论 合并方法 同一控制下权益联合法 非同一控制下购买法 权益联合法 购买法 信息质量 完善企业合并准则，改善合并方法 完善对企业合并准则的修改，规范企业合并方法的选择，增加企业合并的限制条款 建立和形成确定公允价值体系 比如对于存在活跃市场报价的，搜集与整理相关历史数据和市场信息、建立计算机跟踪系统等。而没有可参考的活跃市场的市场价格时，聘请专业评估人士估价，提供可靠的公允价值信息 明确纳入合并范围的标准 分运用实质重于形式原则，以“控制”为标准来判断是否应纳入合并财务报表 充分披露合并范围的相关事宜 披露对被投资单位形成控制或未形成控制的判断依据。 披露合并范围变动情况，变动原因，及合并范围对财务报 相关项目的影响 正确编制合并财务报表，完善合并财务报表披露机制 设置合理的会计科目，充分披露企业集团之间的关联方交易 如存货类，可以对内部交易单独设立账