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L6： 会计凭证 2013-2014 潘贵芳 教学内容： 会计凭证的意义和分类 原始凭证（种类、基本内容、常见的原始凭证、填制及审核） 记账凭证（种类、基本内容、填制及审核） 会计凭证的传递和保管 会计凭证的意义和分类： 会计凭证的概念： 记录经济业务 明确经济责任 据以登记账簿的书面证明 会计凭证的意义： 填制和审核会计凭证： 能使经济管理工作有条不紊地进行 有利于保证会计信息真实性的质量要求 便于发挥会计的监督作用 为事后审计提供原始依据， 为会计机构审核经济业务提供条件 《会计档案管理办法》， 会计凭证必须妥善保存15年 会计凭证的分类： 按填制程序和用途的不同： 原始凭证v.s.记账凭证 原始凭证： 经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况 会计核算的原始资料和主要依据，具有较强法律效力 会计凭证的分类： 按填制程序和用途的不同： 原始凭证v.s.记账凭证 记账凭证： 根据原始凭证归类整理编制 会计分录凭证 登记账簿的直接依据 原始凭证： 原始凭证的种类： 一次原始凭证： 一次性填制完成 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务 大部分自制凭证都是一次凭证 e.g. “收料单”、“借款单”、“领料单”、“销货发票”等 累计原始凭证： 需在规定时间内多次记载 经济业务是不断重复发生的 E.g. “限额领料单”、“费用限额卡” 汇总原始凭证/原始凭证汇总表： 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证 E.g. “发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表” 记账编制凭证： 定义： 会计人员根据账簿记录的结果， 对某些特定会计事项进行归类、整理而编制的一种原始凭证 E.g. “制造费用分配表” 例：长江公司2013年6月基本生产车间发生的制造费用总额为180000元，基本生产车间甲产品生产工时为25000小时，乙产品生产工时为15000小时，按生产工时分配制造费用 记账编制凭证： 原始凭证的基本内容： 1、凭证的名称 2、凭证填制日期和经济业务发生的日期 3、填制凭证的单位名称或填制人姓名 4、经办人或责任人的签名或盖章 5、接受凭证单位名称（俗称“抬头”） 6、经济业务内容（包括数量、单价、金额等） 7、原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、费用预算等） 除7外，一般都不得缺少 原始凭证的基本内容： 常用的原始凭证（P199-122）： 转账支票 商业承兑汇票 进账单 发票 收料单 领料单 原始凭证的填制： 要求： 真实、正确：按经济业务发生的真实情况准确填制 包括： 时间、内容、金额等 清楚、完整 原始凭证的填制： 1、填制凭证必须用蓝黑墨水或碳素墨水书写， 一式几联的会计凭证必须用双面复写纸套写， 字迹必须清晰、工整， 不得潦草 2、 汉字大写金额数字， 一律用正楷或行书书写， 不得任意自选简化字。金额前应有人民币字样紧靠大写金额， 金额后（除“分”外）要有“整”字样 汉字大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 例： ￥1576.30 正确：人民币壹仟伍佰柒拾陆元叁角整 错误：①壹仟伍佰柒拾陆元叁角整； ②人民币壹仟伍佰柒拾陆元叁角零分整 ③人民币 壹仟伍佰柒拾陆元叁角整 原始凭证的填制： 3、 阿拉伯数字不得连笔书写。小写金额前应有人民币符号“￥”紧靠数字， 以元为单位的金额一律填写到角分， 无角分的应填写“00”或符号“—”。 正确￥1000.00 或￥1000.- 错误￥ 100000 或￥100000元 4、 自制凭证必须由经办负责人或指定人员签名盖章， 对外开出的原始凭证必须有本单位公章 5、 各种凭证必须连续编号， 以便查考。凭证如果已预先印定编号， 在写错作废时， 应当加盖“作废”戳记， 并全部保存， 不得撕毁 原始凭证的填制： 6、 各种凭证不得随意涂改、乱擦、挖补。填写错误需要更正时， 应用划线更正， 即将错误的文字和数字， 用红丝墨水划线注销， 再将正确的数字和文字用蓝字写在划线部分的上面，并签字盖章 7、 各种凭证必须及时填写。一切原始凭证都应该按照规定， 及时送交财会部门， 由财会部分审核并编制记账凭证 原始凭证的审核： 包括： 真实性审核：反映经济业务的本来面貌，不得掩盖、歪曲和颠倒 完整性审核：要素完整+手续齐全 要素不完整：原则上退回重填， 特殊情况下需经旁证和领导批准后才能作为编制记账凭证的依据 合法性审核：按会计法规、会计制度和计划预算办事 《会计法》规定： 会计机构、会计人员必须依照会计制度规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原