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增值税纳税申报培训二 杜敏 作废及红字发票 1、作废发票处理 同时具有下列情形的，符合作废条件 ⑴收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； ⑵销售方未抄税并且未记账； ⑶购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 2、专用发票红字发票处理 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，销售方需要凭税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单) 开具红字专用发票。 通知单的开具分购方申请和销方申请两种情况处理： ⑴因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关税源管理科审核后出具通知单。 ⑵购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。 ⑶ 因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（180日）向主管税务机关税源管理科填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 备注：2010年1月1日起开具的发票，认证期限为180日。 ⑷ 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 ⑸一般纳税人取得专用发票后，发生销货全部退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或因销货部分退回及销售折让的，购买方应向主管税务机关填报申请单，申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证，主管税务机关审核确认后出具通知单。 发生销货退回，或者因销货部分退回及发生销售折让的，销售方凭通知单开具红字专用发票的同时，还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。 ⑹ 对属于购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，但已认证的增值税专用发票，按需要作进项税额转出的规定填开《申请单》。“一窗式”比对时，视为特殊情况，核实后予以比对通过。 红字发票暂不需认证，使用网上认证的，应将网上认证软件升级到最新版本，新版本系统自动监控，不允许红字发票认证。 购方申请开具流程 销方申请开具流程 购方申请开具流程 购方申请开具流程 购方申请开具流程 购方申请开具流程 销方申请开具流程 销方申请开具流程 销方申请开具流程 普通发票红字发票处理 ⑴购货方和销货方均未作帐务处理的，销货方必须收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查。 ⑵购货方未作帐务处理，销货方已作帐务处理的，销货方必须收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票。同时，必须把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。 普通发票红字发票处理 ⑶购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐务处理，销货方须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。 购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的），以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章。 丢失专用发票 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关办税服务厅出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》。购买方提供相关资料，报主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 丢失普通发票 纳税人丢失已开具的其他普通发票，向主管税务机关发票供售部门提供购货方证明、以及加盖财务专