第十一章财务控制财务管理.pptVIP

第十一章 财务控制 第一节 财务控制概述 一、财务控制的概念和种类 （一）概念 是指公司里的各级管理机构和管理人员，采用指定的程序和财务方法，对公司的财务收支活动进行指导、监督和调节，以实现公司经营目标的一种管理活动。 （二）财务控制的种类 1、财务控制的时间，可分为事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制 2、按财务控制的主体，可分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门控制 3、按财务控制的依据，可分为预算控制和制度控制 4、按财务控制的对象，可分为收支控制和现金控制 二、财务控制的程序 （一）确定财务控制标准 （二）实施追踪控制，及时调整误差 （三）分析执行差异，搞好考核奖惩 第二节 责任中心与业绩中心 一、责任中心概述 （一）概念与特征 1、概念：是指承担一定经济责任，并拥有相应管理权限的内部责任单位的统称 2、特征： 是一个责权利相结合的实体 具有承担经济责任的条件 所承担的责任和行驶的权利都应该是可控的 是具有相对的独立核算能力，便于进行业绩考核和评价 二、成本中心 （一）含义与特征 1、含义：是一个责任中心，不形成或不考核收入，主要对成本和费用承担责任 2、特征：只考核成本费用而不考核收益 只对可控成本承担责任 控制和考核的是责任成本 （二）类型 1、标准成本中心（或技术性成本中心） 是指所生产的产品稳定而明确，且已知道单位产品所需要投入量的责任中心 2、费用中心（或酌量性成本中心） 是指产出物不能用财务指标来衡量，或投入与产出没有密切关系的责任中心 （三）考核指标 1、标准成本中心的考核指标 是在既定产品质量和数量条件下的标准成本 2、费用中心的考核指标 通常是使用费用预算来评价成本中心的成本控制业绩 （四）成本中心的业绩评价 三、利润中心 （一）含义 是指能够同时控制生产和销售，既要对成本负责，又要对收入负责，但该中心没有责任和权利决定资产投资水平，因而可以根据其利润的多少来评价该中心业绩的责任中心。 （二）类型 1、自然利润中心 是指可直接对外销售，在市场上进行购销业务的利润中心 2、人力利润中心 是指按企业内部转移价格出售产品并取得“内部销售收入”的利润中心 （三）考核指标 1、边际贡献 边际贡献=销售收入—变动成本 2、可控边际贡献 可控边际贡献=边际贡献—可控固定成本 （三）考核指标 3、部门边际贡献 部门边际贡献=可控边际成本—不可控固定成本 4、部门税前利润 部门税前利润=部门边际贡献—公司管理费用 （四）内部转移价格的制定 1、目的 明确各个利润中心的经济责任，防止成本转移带来部门间责任转移，使利润中心的业绩评价更具有客观型、可比性 作为一种价格引导下级部门采取明智的决策，使其尽可能有益于企业整体目标的实现。 2、基本原则 全局性原则 自主性原则 公平性原则 3、类型 （1）市场价格 （2）以市场为基础的协商价格 （3）变动成本加固定费转移价格 （4）全部成本价格 （五）利润中心的业绩评价 重点：该中心的完成情况 四、投资中心 （一）含义 是指既要对成本和利润负责，又要对投资效果负责的责任中心。 （二）考核指标 1、投资报酬率=部门边际贡献/部门资产额=部门销售收入/部门资产额 @部门边际贡献率/部门销售收入 2、剩余收益 =部门边际贡献—部门资产应计报酬 * * *