并购重组关准则.ppt

并购重组相关会计准则探讨上海证券交易所上市公司部 李平 并购重组对困境公司的意义 “T”类公司走出困境的主要手段 行业转暖及经营改善 收购及资产重组 变卖家产 会计手段：债务重组、冲回减值准备 政策手段：政府补贴 其他手段 并购重组对困境公司的意义 恢复上市的主要手段：02年以来29家（次）恢复，其中9家未进行重大资产重组，主要通过债务重组、出售资产、冲回坏账准备及转回预计负债；20家经过了重大资产重组，其中资产置换方式的14家，定向发行股份收购资产的6家；重大资产重组也多结合债务重组、坏账冲回等 撤销退市风险警示的主要手段：债务重组、政府补贴、出售资产、冲回坏账准备及转回预计负债 案例：申请“摘帽”但不符合条件的公司－利润、主营业务存疑等 恢复上市公司－途径 终止上市公司－原因 并购重组中涉及的主要会计准则 非货币性资产交换 长期股权投资 企业合并 合并财务报表 债务重组、政府补助、资产减值 主要讨论前四个准则 非货币性资产交换准则（非货币交易） 长期股权投资准则 长期股权投资准则 长期股权投资准则 企业合并准则 企业合并准则 合并财务报表准则 合并财务报表准则 非货币性资产交易会计处理结果比较 例：非上市企业A与上市公司B互换一块土地，A企业成本价300万双方确认价1600万， B企业成本价800万双方确认价1180万，协议规定，B企业要向A企业支