房产企业得税汇算清缴稽查案例.doc

房产企业所得税汇算清缴稽查案例 2009-8-24 9:38　　【大 中 小】【打印】【我要纠错】 　　某税务检查组去A房地产开发公司例行检查2008年度的汇算清缴，由于房地产企业按照预收账款不仅要计缴营业税，而且还要预缴企业所得税，所以，预收账款核算的准确性和计缴税额的正确性自然成为检查的重点。检查组王组长刚调到稽查局不久，对房地产行业的税收政策虽不甚了解，但很虚心、很认真。A公司财务部施经理是位经验丰富的老会计，在检查到按照预收账款预缴企业所得税的问题时，施经理拿出早就准备好的计算底稿。主要过程是： 　　一、核实并确定2008年末的预收账款余额； 　　二、按照“国税发[2009]31号”文件的规定确定预计计税毛利率为10%； 　　三、按照预收账款年末余额和10%的预计计税毛利率计算当年度预计计税毛利额； 　　四、将计算的计税毛利额扣除相关期间费用、营业税金及附加后再并入当期应纳税所得额； 　　五、计算年末预收账款应补缴的企业所得税（减除当年度前三个季度按预收账款预缴的所得税）。 　　为了避免差错，王组长对照“[2009]31号”文一步一步地核对施经理提供的计算过程，并对第三点、第四点和第五点提出了疑问，但施经理立马拿出了早就准备好的“国税发[2006]31号”文，王组长看后立马表示该文已废止，施经理解释说：该文虽已废止，但“[2009]3