第一节货资金.ppt

第二讲 合作社财务会计实务 第一章 资产 第二章 负债 第三章 所有者权益 第四章 盈余及其分配 第一章 资产 第一节 货币资金 第二节 应收款项 第三节 存货 第四节 农业资产 第五节 固定资产 第六节 无形资产 第一章 资产的核算 第一节 货币资金 货币资金：它是停留在货币形态的那部分资金. 按存放地点和用途不同分为：库存现金、银行存款 和其他货币资金 一、 现金 （一）现金管理制度有关规定 规定了现金的使用范围 规定了现金的库存限额 规定不准坐支现金 其他规定 不准白条抵库 不准保留帐外公款（即小金库） 不准将收入的现金以个人名义存入储蓄(公款私存) （二）库存现金核算 现金的序时核算（明细分类核算） 设置“现金日记帐” 出纳员根据收、付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，逐日结出余额和实存核对（账实相符） ；月终将余额和总账核对（账账相符）。 有外币的企业还要另外设置外币现金日记帐。 ××年 凭证 摘 要 对应账户 收入 支出 结余 月 日 种类 号数 6 1 上月结存 1000.00 1 银付 01 提现 银行存款 400.00 1 现收 01 租金 其他收入 1000.00 1 现付 02 差旅费余款 成员往来 40.00 1 现付 01 购买办公用品 管理费用 280 1 王某借差旅费 成员往来 1000.00 6 1 本日合计 1440.00 1280.00 1160.00 现金日记账 收付款凭证(逐笔登记) 根据 或汇总付款凭证(汇总登记) 或科目汇总表(汇总登记) 库存现金的总分类核算 设置“库存现金”总分类账 (三)现金的主要帐务处理 现金增加的核算 （2）收到店面租金1000元 （1）从银行提取现金400元 借：库存现金 400 贷：银行存款 400 借：库存现金 1000 贷：其他收入 1000 （3）员工李某报销差旅费960元，原借1000元， 余额交回 借：库存现金 40 管理费用 960 贷：成员往来—李某1000 现金减少的核算 （4）购买办公用品付现金280元 借：管理费用 280 贷：库存现金 280 (5)成员王某出差借支差旅费1000元. 借:成员往来---王某 1000 贷:库存现金 1000 （三）现金清查的核算 （6）现金清查时发现库存现金比账面余额多出20元。 借:库存现金 20 贷:应付款—现金长款 20 （7） 上述长款未查明原因，报经批准作其他收入处理 借:应付款---现金长款 20 贷:其他收入 20 (8)现金清查时发现库存现金比账面余额少30元 借:应收款—现金短款 30 贷:库存现金 30 (9)上述短缺属于出纳员赵某的责任,应由该出纳员赔偿 借：应收款—赵某 30 贷：应收款---现金短款 30 借:库存现金 30 贷:应收款---赵某30 二 银行存款 (一)开户 按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。合作社是独立核算的法人单位，所以应在当地开户。 帐户的三要素：户名、帐号、开户银行 《银行账户管理办法》：将单位存款账户分为四类： 基本存款账户：单位办理日常转账结算和现金收付的账户。（一般只能开立一个基本账户） 一般存款账户:因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户.可办理转账和现金缴存，但不能支取现金。 临时存款账户：因临时需要开设的账户。可转帐，也可存、取现金 专用存款账户：按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 (二)银行存款的核算 1．设“银行存款”总帐帐户 2．设银行存款日记帐（收、付、余三栏，也可多栏） 举例 （1）将现金500元存入银行。 借：银行存款　　500 　　贷：库存现金 500 （２）用银行存款购买饲料2800元 借：产品物资－－饲料　　2800 贷：银行存款 2800 （三）其他货币资金 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。 合作社可增设“其他货币资金”账户 举例 合作社购买不需要安装的机器设备，在外地开设临时账户并转入资金10万元。支付9.8万元，余款转回开户行。 （１）将款项转入临