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第一节货资金
第二讲 合作社财务会计实务 第一章 资产 第二章 负债 第三章 所有者权益 第四章 盈余及其分配 第一章 资产 第一节 货币资金 第二节 应收款项 第三节 存货 第四节 农业资产 第五节 固定资产 第六节 无形资产 第一章 资产的核算 第一节 货币资金 货币资金:它是停留在货币形态的那部分资金. 按存放地点和用途不同分为:库存现金、银行存款 和其他货币资金 一、 现金 (一)现金管理制度有关规定 规定了现金的使用范围 规定了现金的库存限额 规定不准坐支现金 其他规定 不准白条抵库 不准保留帐外公款(即小金库) 不准将收入的现金以个人名义存入储蓄(公款私存) (二)库存现金核算 现金的序时核算(明细分类核算) 设置“现金日记帐” 出纳员根据收、付款凭证,按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记,逐日结出余额和实存核对(账实相符) ;月终将余额和总账核对(账账相符)。 有外币的企业还要另外设置外币现金日记帐。 ××年 凭证 摘 要 对应账户 收入 支出 结余 月 日 种类 号数 6 1 上月结存 1000.00 1 银付 01 提现 银行存款 400.00 1 现收 01 租金 其他收入 1000.00 1 现付 02 差旅费余款 成员往来 40.00 1 现付 01 购买办公用品 管理费用 280 1 王某借差旅费 成员往来 1000.00 6 1 本日合计 1440.00 1280.00 1160.00 现金日记账 收付款凭证(逐笔登记) 根据 或汇总付款凭证(汇总登记) 或科目汇总表(汇总登记) 库存现金的总分类核算 设置“库存现金”总分类账 (三)现金的主要帐务处理 现金增加的核算 (2)收到店面租金1000元 (1)从银行提取现金400元 借:库存现金 400 贷:银行存款 400 借:库存现金 1000 贷:其他收入 1000 (3)员工李某报销差旅费960元,原借1000元, 余额交回 借:库存现金 40 管理费用 960 贷:成员往来—李某1000 现金减少的核算 (4)购买办公用品付现金280元 借:管理费用 280 贷:库存现金 280 (5)成员王某出差借支差旅费1000元. 借:成员往来---王某 1000 贷:库存现金 1000 (三)现金清查的核算 (6)现金清查时发现库存现金比账面余额多出20元。 借:库存现金 20 贷:应付款—现金长款 20 (7) 上述长款未查明原因,报经批准作其他收入处理 借:应付款---现金长款 20 贷:其他收入 20 (8)现金清查时发现库存现金比账面余额少30元 借:应收款—现金短款 30 贷:库存现金 30 (9)上述短缺属于出纳员赵某的责任,应由该出纳员赔偿 借:应收款—赵某 30 贷:应收款---现金短款 30 借:库存现金 30 贷:应收款---赵某30 二 银行存款 (一)开户 按照国家有关规定,凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。合作社是独立核算的法人单位,所以应在当地开户。 帐户的三要素:户名、帐号、开户银行 《银行账户管理办法》:将单位存款账户分为四类: 基本存款账户:单位办理日常转账结算和现金收付的账户。(一般只能开立一个基本账户) 一般存款账户:因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户.可办理转账和现金缴存,但不能支取现金。 临时存款账户:因临时需要开设的账户。可转帐,也可存、取现金 专用存款账户:按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 (二)银行存款的核算 1.设“银行存款”总帐帐户 2.设银行存款日记帐(收、付、余三栏,也可多栏) 举例 (1)将现金500元存入银行。 借:银行存款 500 贷:库存现金 500 (2)用银行存款购买饲料2800元 借:产品物资--饲料 2800 贷:银行存款 2800 (三)其他货币资金 包括:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。 合作社可增设“其他货币资金”账户 举例 合作社购买不需要安装的机器设备,在外地开设临时账户并转入资金10万元。支付9.8万元,余款转回开户行。 (1)将款项转入临
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