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第七章会循环
1 本章学习指导 学习目的:掌握会计循环的含义和步骤。 学习重点:会计循环的含义,平时会计处理步骤,期末会计处理步骤。 学习难点:期末账项调整处理。 要求:1、根据经济业务编制会计分录 2、登记原材料总账及其明细账 3、登记生产成本总帐及明细账(设期初在产品成本为18,000元,其中:直接材料8000,直接人工6000,制造费用4000) 4、编制调整前发生额试算平衡表 16、借:其他应收款——王五 5000 贷:库存现金 5000 17、借:银行存款 8400 预收帐款 15000 贷:主营业务收入 20000 应交税费——增值税(销项税额) 3400 借:主营业务成本 12000 贷:库存商品 12000 18、借:管理费用 800 贷:银行存款 800 借:库存现金 600 贷:营业外收入 600 19、借:应交税费——营业税 1500 贷:银行存款 1500 20、借:管理费用 4500 库存现金 500 贷:其他应收款——王五 5000 22、宏信公司四季度初预计车间固定资产大修理费需3000元,每月末应预提1000元。 每月末预提计算如下: 本月应负担的固定资产修理费=3000÷3= 1000 调整分录: 借:制造费用 1000 贷:预提费用 1000 关于折旧计算方法介绍(直线法或称平均年限法) 例:宏信公司购入经营用设备61,000元,假设估计残值为1,000元,估计使用年限8年。因当年只用了11个月, 当月折旧额计算如下: [(61000-1000)÷8]×11/12=6875(元) 6875÷11=625 (五)、结账 30、12月31日,结转本月制造费用2000元。 31、12月31日,生产的产品完工入库,结转其实际生产成本20,000元(其中:直接材料10000元,直接人工6000元,制造费用4000元)。 32、12月31日,结转本月主营业务成本50000元,管理费用5000元,销售费用6000元,财务费用1000元,所得税600元。 33、12月31日,结转本月主营业务收入90000元,其他业务收入22000元,营业外收入600元。 34、年终将净利润50000元结转到利润分配账户,同时计提10%法定盈余公积后再分配净利润10%的股东股利。然后结转已分配利润。 30、借:生产成本 2000 贷:制造费用 2000 31、借:库存商品 20000 贷:生产成本 20000 32、借:本年利润 62600 贷::主营业务成本 50000 管理费用 5000 销售费用 6000 财务费用 1000 所得税 600 33、借:主营业务收入 90000 其他业务收入 22000 营业外收入 600 贷:本年利润 112600 34、借:本年利润 50000 贷:利润分配——未分配利润 50000 借:利润分配——提取法定盈余公积 5000 贷:盈余公积 5000 借:利润分配——分配利润
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