第八章销与收款的审计.ppt

第八章 销售与收款的审计 技能目标 能简单设计企业的销售与收款循环的内部控制制度。 能根据销售与收款循环的特点实施控制测试。 能根据销售与收款循环的特点实施实质性程序。 能准确地将对销售与收款循环的审计工作记录于审计工作底稿。 知识目标 了解销售与收款循环内部控制的内容。 明确营业收入、应收账款、坏账准备等业务的审计目标。 熟悉销售与收款循环的控制测试程序。 熟悉营业收入、应收账款、坏账准备等的实质性程序。 掌握销售与收款循环审计工作底稿的编制方法。 第一节 销售与收款循环概述 二、销售与收款循环的内部控制 （一）职责分离制度 坏账应由销售、记账之外的人员确认 赊销批准职责与销售职责相互分离 发货职责与开票、收款、记账职责相互分离 编制销售单职责与开具销售发票职责相互分离 销售职责与收款职责相互分离 应收票据的取得和贴现的审批职责与保管票据的职责相互分离 (二) 授权审批控制 赊销必须经有关人员审批 发出货物必须经有关人员审批 销售退回、销售折让与销售折扣等必须经有关人员审批 销售价格、销售条件必须经有关人员审批 坏账确认必须经有关人员审批 应收票据的取得和贴现必须有关人员审批 对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失 (三) 凭证和记录控制 在销售与收款各环节应建立和健全的凭证制度，如销售单、销售发票等 凭证预先