第八章销与收款循环审计.ppt

第八章 销售与收款循环审计 销售与收款循环主要涉及到的资产负债表项目 是应收票据、应收账款、预收账款、长期应收款、应交税费等；利润表的项目有：营业收入、营业税金及附加、销售费用等。 第一节 销售与收款循环的特点 第二节 销售与收款循环的内部控制与控制测试 第三节 销售与收款循环的实质性程序 第一节 销售与收款循环的特性 一、主要凭证和会计记录 1.顾客订货单2.销售单3.发运凭证4.销售发票5.商品价目表6.贷项通知单7.应收账款明细账、应收账款账龄分析表8.主营业务收入明细账9.折扣与折让明细账10.汇款通知单11.现金日记账和银行存款日记账12.坏账审批表13.顾客月末对账单14.转账凭证15.收款凭证 二、主要业务活动 (一)接受客户订购单 1.审查客户是否属于红名单 客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时，才能被接受。管理层一般都有一张“已批准销售的客户”的名单。销售单管理部门在决定是否同意接受某客户的订购单时，应追查该客户是否被列入这张名单。 如果该客户未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。 (二) [信用管理部门]批准赊销信用 职责分离：执行人工赊销信用检查时，应合理划分工作职责，以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。 确定信用额度：信用管理部门对新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对