第八章风评估与风险应对.ppt

4、控制测试的范围 通常考虑的因素： （1）被审单位执行控制的频率越高，控制测试范围越大. （2）根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。 （3）对审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大。 （4）在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试 的范围越大。 （5）控制的预期偏差率越高，需实施控制测试的范围越大。 * （三）实质性程序 1、实质性程序的含义和要求 实质性程序是指CPA针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试及实质性分析程序。 对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法识别所有的重大错报风险。无论评估的重大错报风险结果如何，CPA都应当对所有重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。 * 实质性程序包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序： （1）将财务报表与其所依据的会计记录相核对； （2）检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。 * 2、实质性程序的性质 是指实质性程序的类型及其组合。包括细节测试和实质性分析程序。 细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。 实质性分析程序 技术特征上仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息