第六章对投资的核算.ppt

第六章 对外投资 投资是指企业为通过分配来增加财富或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 第一节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念 指以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。 二、交易性金融资产的确认 按取得时的公允价值作为初始成本入账。发生的相关交易费用等计入投资收益。已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息单独确认为应收股利或应收利息。 三、交易性金融资产损益的确认 持有期间所获得的现金股利或利息、处置时所获得的收入与其账面价值或账面余额的差额作为投资损益。 四、交易性金融资产的核算 交易性金融资产 设“成本”、“公允价值变动”明细账。 “应收股利”：应收股权投资的现金股利。 “应收利息”：应收债券投资的利息。 “投资收益”：取得的投资收益或发生的