第六章企涉税会计核算.doc

第六章 企业涉税会计核算 本章属于本课程考试的重点章，在以往考试中不仅有单项选择、多项选择等客观题,也出过简答、综合题，分值在一般情况下是5分到10分。这一章要求考生有好的会计基础和税收基础和进出口业务常识，否则，这章学习会非常吃力。本章把税收计算与会计核算紧密结合，是整个这门课程的难点和重点。 第一节 企业涉税会计主要会计科目的设置 现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税费”、“营业税金及附加”、“所得税”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”、“以前年度损益调整”、“营业外收入”、“其他应收款——应收补贴款（增值税）”，后两个有调整。 一、“应交税费”科目本科目核算企业按照税法计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业按规定缴纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。 企业不需要预计应交数额的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。本科目应分税种进行明细核算。 “应交税费”属于负债类科目，因此也适合财务会计课上所学的负债类科目的特点。 （一）“应交增值税”明细科目（设若干专栏） 1. 借方设置5个栏目，分别反映不同情况。其中有4个都是导致减少增值税负担的情况，另1个是账户转换情况的。（1