第十三章资与投资循环审计.ppt

本章主要内容有 1、筹资与投资循环的内控测试 筹资与投资循环的特性 涉及的主要业务活动 一览表中内控目标栏及交易实质性测试栏 应付债券内部控制测试内容 投资活动的内控和内控测试 筹资与投资循环所涉及的凭证与会计记录 筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 2、重要账户的实质性测试程序 短期借款 函证短期借款的实有数 检查到期归还情况 关注偿债情况 复核借款利息 长期借款 函证 分析性复核 借款费用的会计处理 所有权 披露 应付债券 检查交易的有关原始凭证 函证 审查溢(折)价摊销及会计处理 会计处理(发行) 披露 财务费用 分析性复核 利息支出与汇兑损失 “财务费用—其他”明细账 利息收入是否计缴营业税 其他相关账户 应收补贴款 其他应收款 无形资产 长期应付款 其他 案例：借款利息资本化的审计 注册会计师何某甲公司2002年度会计报表进行审计时，了解到甲公司2002年7月1日向银行借入“专门借款”2000万元，年利率为9％，拟出包建设厂房，工程于当年10月10日正式开工，2002年11月1日支付承建单位工程预付款1500万元，公司2002年资本化金额为900 000元。 案例：长期借款的审计 注册会计师李海审计甲公司2000年度的会计报表时，注意到“长期借款”项目的附注披露如下：长期借款2000年末余额为14780万元，具体如下： 案例：应付债券的审计