第十一章务报表审计中对舞弊的考虑.ppt

第一节　舞弊的含义和种类 一、舞弊的含义　　舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。二、舞弊的种类　1.侵占资产。 　2.对财务信息做出虚假报告。 （1）对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改；（2）对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏；（3）对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用。　第二节　治理层、管理层的责任和注册会计师的责任　　　一、治理层、管理层的责任　　防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制。管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报告可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理。 　　 第二节　治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 二、注册会计师的责任　　注册会计师对发现舞弊方面的责任可以从两个方面界定：　　一方面，注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。也就是说，对能够导致财务报告产生重大错报的舞弊，注册会计师应当合理保证能够予以发现。　　另一方面，由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在