第五部分企业主要经济业务的核算(商品销售)课程.pptVIP

会计学原理天津师范大学津沽学院李春红lichunhong0214@126.com 第五章 企业主要经济业务的核算 二、商品销售收入的会计处理 （二）会计处理 三、商品销售成本、费用和税金的会计处理 ※ 关于应交增值税的说明 ?增值税是对商品生产或流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，是实行税款抵扣制的一种流转税。 ?企业当期应纳税额=销项税额－进项税额 ?增值税税率：一般为17%。 ?销项税额：销售额×税率。 销项税额既是企业应向国家交纳的税额，也是应向购货单位收取数。 二、会计处理 练习一：利和股份公司200X年10月发生下列销售业务,要求编制本月业务的会计分录。 1.销售产品18台,单价2 000元,增值税率17%，价税款暂未收到。 2.销售产品总价款126 000元,增值税销项税额为21 420元，款项收到存入银行。 3.用银行存款1 500元支付销售产品的广告费。 4.结转本月已销产品的成本350 000元。 5.经计算本月销售产品的城建税附加为1 600元。 （1）借：应收账款 42 120 贷：主营业务收入 36 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 6 120 （2）借：银行存款 147 420 贷：主营业务收入 126 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 21 420 （3）借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 500 （4）借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 000 （5）借：营业税金及附加 1 600 贷：应交税费—应交城建税 1 600 练习二：编制会计分录。 1.江庐股份有限公司向东明公司销售A产品800件，每件售价600元，价款共计480 000元，增值税81 600元，产品已发出，货款尚未收到。 2.向明光厂销售B产品500件，单价800元，价款共计400 000元，增值税68 000元，产品已发出，货款已收到，存入银行。 3.以银行存款支付上述所售产品运费10 000元。 4.15天后收到东明公司前欠货款，存入银行。 5.计算并结转已售库存商品应缴纳的消费税3 665元。 6.期末结转本期已售产品的成本，其中已售A产品的总成本为216 160元，B产品的总成本为120 175元。 借：应收账款－东明公司 561 600 贷：主营业务收入－A产品 　480 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 81 600 借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000 借：银行存款　 468 000 　贷：主营业务收入－B产品 　 400 000 应交税金—应交增值税（销项税额） 6 800 借：银行存款 561 600 贷：应收账款－东明公司 561 600 借：营业税金及附加 3 665 贷：应交税费－应交消费税 3 665 借：主营业务成本——A 216 160 ——B 120 175 贷：库存商品——A 216 160 ——B 120 175 * * 第一节??????资金筹集业务的会计处理 第二节??????生产准备业务的会计处理 第三节??????产品生产业务的会计处理 第四节??????商品销售业务的会计处理 第五节??????财务成果业务的会计处理 第六节??????资金退出业务的会计处理 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售