第五部分_城建税与教育费附加课程.pptVIP

本章内容 第一节 城市维护建设税 第二节 教育费附加 第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设税的概念 二、城市维护建设税的征税范围 三、城市维护建设税的纳税人 四、城市维护建设税的计税依据 五、城市维护建设税的税率 六、城市维护建设税的减免规定 七、城市维护建设税应纳税额的计算 八、城市维护建设税的征收管理 一、城市维护建设税的概念 （一）概念 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税收。 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》是国务院于1985年2月8日发布的，并于同年1月1日在全国施行。 城市维护建设税属于特定目的税，是国家加强城市的维护建设而征收的一种税。 （二）特点 城市维护建设税具有以下特点： 1.具有附加性质 2.具有特定目的 （三）开征城市维护建设税具有重要意义 1.为开发建设新兴城市、扩展改造旧城市、发展公用事业和维护公共设施等提供了稳定的资金来源； 2. 有利于发展生产、繁荣经济。 二、城市维护建设税的征税范围 城市维护建设税在全国范围征收 具体包括：城市、县城、建制镇、广大农村 三、城市维护建设税的纳税人 是指缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户及其他个人。 注意：对外商投资企业和外国企业不征收城市维护建设税。 四、城市维护建设税的计税依据 是纳税人实际缴纳的“三税”税额。此外，纳税人被查补的“三税”税额包括在内 但是，纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不包括在其计税依据内。 五、城市维护建设税的税率 城市维护建设税实行地区差别税率。根据纳税人所在地不同而适用不同档次的税率，具体是： 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%； 2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%； 3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 需要说明的是：城市维护建设税的适用税率按纳税人所在地的规定税率执行。但对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳： (1)由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用税率； (2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率。 六、城市维护建设税的减免规定 原则上不单独减免，有关减免规定具体如下： 1.城市维护建设税按减免后实缴的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可以同时退库。 3.对个别缴纳城市维护建设税确有困难的企业和个人，由市县人民政府审批，酌情给予减免税照顾。 4.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 5.对外商投资企业和外国企业，暂不征收城市维护建设税。 七、城市维护建设税应纳税额的计算 应纳税额 =纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率 例题： 某市区一企业2008年8月缴纳增值税5万元、消费税2万元、营业税3万元。计算该企业本月应缴纳城市维护建设税的税额。 应纳城市维护建设税税额 =（5+2+3）×7%=0.7（万元） 八、城市维护建设税的征收管理 城市维护建设税的征收管理，比照增值税、消费税、营业税的有关规定执行。城市维护建设税与增值税、消费税、营业税同时征收。 例：凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） 答案：错 例：由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按委托方所在地的适用税率计算。（ ） 答案：错 例：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和查补的增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款。（ ） 答案：错 例:城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没