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项目管理体系下的会计核算办法(讨论稿) 为了配合公司项目管理体制的有效运转，及时、准确地核算项目财务预算的实际执行情况和盈利状况，根据公司的现状，特制定本核算办法。 项目核算的原则 1、充分利用现有的财务资源，有效地将财务会计和管理会计相结合，及时、准确地提供内外部会计报告。 2、以项目为核算单位，通过项目所属部门进行归集。若跨部门项目无法确定所属部门，则不通过部门进行归集。 帐户的设置 会计科目设置的原则 为了便于进行预算管理，在设置帐户时，应尽量满足项目预算的要求；在进行项目预算时，应符合会计核算的要求。 会计科目的设置 会计科目分四级，一级科目严格按照《科技企业会计核算规程》设置，明细科目由财务部根据公司实际情况和项目预算管理的要求，自行设置。 部门层次的划分 在科目下设置部门帐进行分类核算，明细到具体的项目。能够明确所属部门的项目应放在部门下进行分类核算，不能明确所属部门的项目单独设帐进行核算，必要时可下设部门明细帐进行分类核算。公司部门层次见下图： 会计核算 费用的核算 Ⅰ、费用的分类 项目直接费用 项目直接费用是指可以直接记入项目的各项费用，包括项目直接领用的材料和低值易耗品、支出的交通费和差旅费等各项实际支出。 平台资源费 平台资源费是指各中心发生的各项费用，包括中心的人力资源费用（工资、福利等）、占用的设备资源费、分摊的房租（含物业管理费）和中心发生的无法直接划归项目的各种中心管理费（如中心经理的工资福利、通讯费、交通费等）。 事业部费用 事业部费用是指事业部发生的无法直接划归项目的各种费用（如部门经理的工资福利、通讯费、交通费等） 公司管理费 公司管理费是指公司各职能部门发生的无法直接划归项目的各项费用，包括职能部门的员工费用（工资、福利等）、占用的设备资源费、分摊的房租（含物业管理费）和职能部门发生的无法直接划归项目的各种公司管理费（如通讯费、交通费、差旅费、业务招待费等）。 Ⅱ、费用的分配与核算 项目直接费用的分配 直接费用直接记入项目的有关帐户。 平台资源费的分配 人力资源费分配 （1）人力资源部将各中心的员工工资、福利等人力资源费实际发生额通知各中心（明细表）和财务部（汇总表），财务部按实际金额记入各中心的工资费用帐户。 （2）中心按标准人工费系数和各项目实际占用人员工时计算各项目应分摊的标准人工费，填制项目标准人工费分摊表，报人力资源部和财务部，财务部按标准人工费记入各项目的工资帐户。 标准人工费系数的计算方法如下： 中心某级员工月实际工资总额 标准人工费系数=—————————————— 中心某级员工月标准人工时合计 项目标准人工费=标准人工费系数*项目实际占用人工时 设备和场地占用费的分配 （1）行政部按照各中心实际占用设备（场地）情况计算各中心实际应分摊的设备（场地）占用费，通知各中心和财务部，财务部按实际金额记入各中心的有关帐户。 （2）中心按标准设备（场地）占用费系数和各项目实际占用人工时计算各项目应分摊的设备（场地）占用费，填制项目设备和场地占用费分摊表，报财务部，财务部按根据设备（场地）占用费分摊表记入各项目的有关帐户。 设备（场地）占用费系数及各项目设备（场地）占用费的计算方法如下： 中心设备（场地）占用费 设备（场地）占用费系数=————————————— 中心员工月标准人工时 项目设备（场地）占用=设备（场地）占用费系数*实际占用人工时 中心管理费的分配 （1）财务部按实际发生的中心管理费金额记入各中心的有关帐户。 （2）中心按各项目实际占用人工时计算各项目应分摊的中心管理费，填制中心管理费分摊表，报财务部，财务部按标准人工费记入各项目的有关帐户。 中心管理费系数及项目中心管理费分摊的计算方法如下： 中心管理费 中心管理费系数=————————————— 中心员工月标准人工时总数 项目应分摊的中心管理费=中心管理费系数*项目实际占用人工时 中心各项支出的实际发生额和项目已分摊额的差异处理 通过上述分摊，应由项目承担并能加以一定控制的费用均记入项目的有关帐户。由标准人工时和实际人工时间的差异引起的中心各项指出的实际发生额和项目已分摊额的差异，反映了各中心平台资源的利用效率，项目经理无法加以控制，在考核项目绩效时不应由项目承担，但为了真实反映中心的实际支出，可以按各项目实际占用人工时分摊到各项目。 事业部费用的分配 发生时，按实际发生额记入各事业部的有关帐户；月末，按所属各项目实际占用人工时分摊到各项目。 公司管理费的分配 公司管理费反映了公司职能部门的效率，项目