高级成为计合并财务报表上.doc

合并财务报表上 第一题（1） 借：长期股权投资 600 资本公积 6 400 贷：银行存款 40 000 （2） 借：股本 000 资本公积 8 000 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 33 600 少数股东权益 （3） 借：长期股权投资 360 贷：投资收益 3 360 借：股本 000 资本公积 8 000 盈余公积 820 未分配利润 380 贷：长期股权投资 36 960 少数股东权益 借：投资收益 360 少数股东净利润 840 年初未分配利润 600 贷：提取盈余公积 420 年末未分配利润 6 380 （4） 借：长期股权投资年未分配利润 360 借：股东 000 资本公积 8 000 盈余公积 900 年末未分配利润 900 贷：长期股权投资 44 640（33600+11 040） 少数股东权益 11 160 借：投资收益 8 640（10800*80%） 少数股东净利润 160（10800*20%） 年初未分配利润 380 贷：提取盈余公积 1 080（10800*10%） 对股东的分配 1 200 年末未分配利润 14 900 第二题 （1） 借：长期股权投资 000 贷：银行存款 40 000 （2） 借：存货 2 000 固定资产 000 贷：资本公积 000 子公司可辨认净资产账面价值=10 000+ 8 000+21 400+2 600=42 000 子公司可辨认净资产公允价值=42 000+2 000+4 000=48 000 商誉=40 000-48 000*80%=1 600 少数股东权益=48 000*20% =9 600 借：股本 000 资本公积 14 000（8 000+6 000） 盈余公积 400 未分配利润 商誉 600 贷：长期股权投资 40 000 少数股东权益 9 600 （3） 借：长期股权投资 440（18000*80%） 贷：投资收益 1 440 借 000 固定资产 4 000 贷：资本公积 6 000 借：管理费用 贷：固定资产 400 借：股本 000 资本公积 14 000 盈余公积 820 年末未分配利润 980（6380-2000-4000/10） 商誉 600 贷：长期股权投资 41 440（40 000+1440） 少数股东权益 9 960（10 000+14 000+21 820+3 980）*20% 借：投资收益 440（18 000*80%） 少数股东净利润 360（18 000*20%） 年初未分配利润 600 贷：提取盈余公积 420 年末未分配利润 3 980 （4） 合并报表要将母公司的长期股权投资由成本法调为权益法： 子公司调整后的净利润=10 800-4 000/10=10 400 权益法下应当确认投资收益： 10400*80%=8 320 成本法下已确认投资收益：1200*80%=960 合并报表应当调增投资收益： 8 320-960=7360 借：长期股权投资 0 贷：年初未分配利润 1 440 投资收益 0 借：年初未分配利润 000 固定资产 4 000 贷：资本公积 6 000 借：年初未分配利润 管理费用 贷： 固定资产 800 借：股本 000 资本公积 14 000 盈余公积 900 年末未分配利润 100（14 900-2 000-4000/10-4000/10） 商誉 600 贷：长期股权投资 48 800（40 000+8 800） 少数股东权益 11 800（10 000+14 000+22 900+12 100