房地产业营改增小规模纳税人纳税申报表填写指引.docVIP

房地产业增值税小规模纳税人纳税申报表的填写 根据《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目适用销售不动产税目。 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。 构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。 一、报送资料 （一）必报资料 1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。 2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。 小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。其他情况不填写该附列资料。 3.《增值税减免税申报明细表》。 （二）备查资料 1.已开具的普通发票的存根联。 2.主管税务机关规定的其他资料。 二、房地产业增值税小规模纳税人纳税申报表的填写 小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写《增值税减免税申报明细表》，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。 （一）适用小微企业免税政策的判断 小规模纳税人申报表填写前需判断是否达到小微企业免税政策标准。 1. 小微企业及未达起征点免税标准 按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策销售额度。 2. 小微企业及未达起征点免税口径 增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用小微企业免税政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。 （二）小规模纳税人申报表填写注意事项 1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的填写注意事项 小规模纳税人申报表主表中的销售额为不含税销售额。销售应税行为有扣除项目的，为扣除后的不含税销售额。小规模纳税人销售额根据适用征收率和项目不同，分别填写在不同的栏次中。销售货物和销售服务、不动产和无形资产的销售额分别填写在不同的列中。 第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏填写3%征收率的销售额。不包含销售自己使用过的固定资产、旧货、出口销售额、免税销售额、查补销售额。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额的，填写在该栏“服务、不动产和无形资产”列。 第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写通过增值税发票管理新系统或税控收款机开具的普通发票不含税销售额。 第5栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“服务、不动产和无形资产”列填写小规模纳税人销售、出租不动产，以及提供劳务派遣服务选择差额纳税的销售额。 销售货物劳务的应纳税额和销售服务、不动产和无形资产的应纳税额，根据适用的不同征收率分别计算填列。 小规模纳税人预缴的税款（包含在地税预缴的税款和异地国税预缴的税款）填写在“本期预缴税额”栏。 2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写的注意事项 小规模纳税人销售应税行为，有扣除项目的，根据不同的征收率分别填写附表，计算出扣除后的不含税销售额，并填写到主表相应的栏次中。 3.《增值税预缴税款表》填写的注意事项 纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写《增值税预缴税款表》：纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务；房地产开发企业预售自行开发的房地产项目；纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。 《增值税预缴税款表》中“销售额”为扣除前的含税销售额。出租不动产业务不需要填写“项目编号”。“扣除金额”列由跨