新税法条件下的个人税收筹划.docVIP

新税法下的个人所得税税收筹划 ——以月入2万为例 2011年6月30日，全国人大常委会审议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2011年9月1日起施行。7月19日发布了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，与《决定》同步施行。此次个税提高工资薪金所得减除费用标准调整所得税率结构 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 注：本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额 某员工2010年收入及纳税情况如下，从表中可以看出该员工年税前收入24万元，月均2万，在广州这个城市属于中上水平。 序号 所属 收入总额 社保扣除 法定减除费用额 应纳税所得额 税率 速扣除数 应纳税额 1 1月 13000 900 3000 2000 7100 0.2 375 1045 2 2月 22000 900 3000 2000 16100 0.2 375 2845 3 3月 21000 900 3000 2000 15100 0.2 375 2645 4 4月 15000 900 3000 2000 9100 0.2 375 1445 5 5月 15000 900 3000 2000 9100 0.2 375 1445 6 6月 19000 900 3000 2000 13100 0.2 375 2245 7 7月 21000 900 3000 2000 15100 0.2 375 2645 8 8月 13000 900 3000 2000 7100 0.2 375 1045 9 30000 0 0 0 30000 0.15 125 4375 10 9月 21000 900 3000 2000 15100 0.2 375 2645 11 10月 20000 900 3000 2000 14100 0.2 375 2445 12 11月 13000 900 3000 2000 7100 0.2 375 1045 13 12月 17000 900 3000 2000 11100 0.2 375 1845 　 240000 10800　 　 　 169200 　 　 27715 由于需缴纳27715元的个人所得税，还需扣除交纳的社保金10800元，年实际收入201485元，月入只有一万六千多了，由于收入中很大一部分是不能自由支取的住房公积金，实际可以支配的收入月均不足1万了，要供房养车的话就很不宽裕了。 再来看看新的个税方案对收入的影响，从下表可以看出，在工资发放不变的情况下，新税法下年个人所得税总额为21785元，比旧方案减少5930元，看来减税效果还比较明显。 序号 收入总额 住房公积金扣除 法定减除费用额 应纳税所得额 税率 应纳税额 1 1 13000 900 3000 3500 5600 0.2 555 565 2 2月 22000 900 3000 3500 14600 0.25 1005 2645 3 3月 21000 900 3000 3500 13600 0.25 1005 2395 4 4月 15000 900 3000 3500 7600 0.2 555 965 5 5月 15000 900 3000 3500 7600 0.2 555 965 6 6月 19000 900 3000 3500 11600 0.25 1005 1895 7 7月 21000 900 3000 3500 13600 0.25 1005 2395 8 8月 13000 900 3000 3500 5600 0.2 555 565 9 全年奖金 30000 0 0 0 30000 0.1 105 2895 10 9月 21000 900 3000 3500 13600 0.25 1005 2395 11 10月 20000 900 3000 3500 12600 0.25 1005 21