《妙法突破会计难点系列》剖析.doc

《妙法突破会计难点系列》《妙法突破会计难点系列》之所得税会计Ⅰ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?作者：竹叶青侠??QQ：282509059? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? ? ?在现有的资料里,我见过有一篇“所得税处理三步曲”写的不错，但我觉得还不够简练。在这里我总结了自己的一点学习心得，感觉很是受用，希望对各位CPA考友有帮助。? ?第一步：计算应交所得税本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值（这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-）??第二步：计算递延税款本期发生额（这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了）非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求？（思考一下你的方法）妙法求解：递延税款期末余额=（期初时间性差异+/-本期会计时间性差异）*现行税率。（一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方（+号），税法折旧或减值大就在贷方（-号）”）递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率（一定注意税率是前期税率）? ?第三步：倒挤所得税费用根据分录确定如何倒挤借：所得税　　　　　　　　　　　　　递延税款