2审计组织.pptVIP

第2章 审计组织 教学目的 掌握民间审计的业务范围，我国审计机构间的相互关系；熟悉政府审计机关的设置模式、体制和我国政府审计机关的设置概况，内部审计机构的设置原则、模式和特征，民间审计组织和CPA资格的取得；了解我国政府审计和内部审计的职责和权限，政府审计和内部审计的国际组织及西方民间审计组织。 教学重点与难点 教学重点是我国审计机构的设置，民间审计的业务范围；难点是我国审计机构间的相互关系。 本章要点（一） 一、政府审计机关 （一）政府审计机关的模式和体制 立法系统、行政系统、次行政系统模式、司法模式； 非垂直领导、垂直领导、双重领导体制。 （二）我国政府审计机关的设置概况 中央政府国家审计机关、地方政府国家审计机关、派出机构。 （三）审计机关的职责与权限 （四）最高审计机关国际组织 二、民间审计组织 （一）民间审计组织 会计师事务所；中国注册会计师协会；CPA资格的取得。 （二）我国民间审计的业务范围 我国民间审计的业务范围；我国民间审计的法定业务。 （三）西方国家的民间审计组织 三、内部审计机构 （一）内部审计机构的设置原则 独立性原则；权威性原则。 （二）内部审计机构设置的模式和体制选择 董事会和审计委员会领导模式； 总经理领导模式； 财务副总（总会计师）领导模式； 其他模式。 （三）内部审计的特征 审计机构的相对独立性；审计对象的确定性；审计范围的广泛性；审计目的的内向服务性；审计时间的经常性和及时性；审计结论的非强制性；更侧重于内部控制和经济效益审计。 （四）内部审计的职责与权限 四、我国审计机构的相互关系 第一节 政府审计机关 一、政府审计机关的模式和体制 1．模式(指审计机构的隶属关系）： 立法模式、行政模式、次行政系统模式、司法模式。 我国属于行政模式。 2．体制（指审计机构的内部关系）： 非垂直领导、垂直领导、双重领导体制。 我国采取双重领导体制。 二、我国政府审计机关的设置概况 原则：统一领导，分级负责 中央政府国家审计机关——审计署 地方政府国家审计机关——县级以上审计厅、局 派出机构——审计特派员办事处 我国最高审计机关——审计署的业务领导：六个方面 三、政府审计机关的职责权限 政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务，为此，在审计法中，明确规定了其职责和权限。 1.政府审计机关的主要职责：审计监督。共15个方面。政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。 2.政府审计机关的权限： 一般权限：政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权； 处理权：对违反财经法规的被审单位，可按有关规定进行处理。 3.政府审计机关审计监督活动的原则。政府审计机关进行审计监督活动的原则是： (1)合法性原则。程序、取证、依据、决定 (2)独立性原则。组织上、法律上 (3)强制性原则。被审计单位必须配合、必须执行；有关单位应当协助执行 四、政府审计是高层次的经济监督 与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。因为： 1.政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督。侧面与整体 2.政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督。本部门效益与政府和全体人民利益 3.政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。更全面 五、最高审计机关国际组织 到2005年，世界上已有190多个国家设置了适应各自国情的政府审计机关。绝大多数国家的政府审计机关都加入了国际性的审计组织——最高审计机关国际组织(1NTOSAI)。 1.性质：联合国经社理事会下的非政府间组织。 2.宗旨：互相介绍情况，交流经验，推动和促进各国最高审计组织更好地完成该国的审计工作。 3.机构设置：最高审计机关国际组织设有代表大会、理事会、秘书处等机构。总部设在奥地利首都维也纳。 4.机关刊物：《国际政府审计》1974年1月创刊，编辑部在华盛顿，以英、法、西班牙、德、阿拉伯五种文字发行。 5.我国审计署于1983年正式加入。 第二节 内部审计机构 一、内部审计机构的设置原则 独立性原则 权威性原则 1.CP：内部审计是指由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行审核和评价，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种专职经济监督活动。 2.分类：部门内部审计机构；单位内部审计机构。 不管是部门内部审计机构还是单位内部审计机构，都有其专职业务，其性质和会计检查并不相同，因此必须单独设立，并由本部门或本单位主要负责人直接领导。 3.原则：独立性；权威性 二、内部审计机构设置的模式选择 1．合理有效的模式 董事会领导模式