第十五章 产与存货循环.pptVIP

（1）与存货相关的重大错报风险——直接关系到如何恰当分配审计资源 （1）固有风险（2）控制风险 存货通常具有较高的固有风险 影响因素包括：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或者易损坏程度、遭受失窃的难易程度。 比如长期的制造过程；鲜活、易腐商品存货；具有高科技含量的存货；单位价值高昂的存货。 （2）与存货相关的内部控制——确定进一步审计程序的性质、时间和范围 ①购货订购单：所有交易都已获得了适当的授权与批准； ②验收报告单：所有收到的货物都已得到记录； ③存货仓储：确保存储过程中与存货实物的接触必须得到管理当局批准； ④领用申请单：所有存货的领用均应得到批准； ⑤生产报告单：对所有的生产过程做出适当的记录； ⑥发运凭证：所有的装运都得到了记录； ⑦存货盘存制度：使存货账实相符。 认为不严的地方就是监盘的重点，严的地方就不是监盘的重点。 （5）考虑实地查看存货存放场所——熟悉在库存货及其组织管理方式，在盘点前发现潜在问题 知道存货管理情况； 对多处存放存货的情况，应当考虑被审计单位的内部控制措施和盘点惯例，评价审计风险以及除存货监盘外的其他替代程序的可行性，从而确定需要参与盘点的范围。 案例 比如企业它的铁锭或者铁矿石或者原煤，在方圆100公里的范围里有50个存放点，这时候需要抽样监盘，比如发生了洪水路断了走不了，怎么办？ 告诉你旁边甲地比乙地