第4章存货34.ppt

【例4-8】宏泰公司购入丙材料一批，货款30000元，增值税率17%。材料已到，货款未付，已收到增值税专用发票。 ★小规模纳税人购入材料的核算 在购入材料时，按应支付的金额，作为材料成本入账，不得抵扣进项税额。 【例4-9】某小规模纳税人企业采购A材料，价款为 80 000元，增值税税额13 600元，材料已验收入 库。企业开出一张60天到期、票面价值为93 600 元、并经银行承兑的商业汇票交给供货单位。 借：原材料 93 600 贷：应付票据 93 600 发出时，填制领料单或发料单 月末，编制发出材料汇总表， 根据发料凭证汇总表，按照领用部门编制会计分录 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本等 贷：原材料 存货按实际成本核算的优缺点： 可随时反映收入、发出、结存存货的实际成本 核算较简单 不能反映成本超支和节约的情况 适用范围：规模较小、材料种类较少的情况 作业1: 某企业采用备抵法核算存货跌价损失。某材料存货的有关 资料如下： （1）2005年年初“存货跌价准备”科目为贷方余额4 210 元，2005年年末存货成本为86 3000元，可变现净值为 857 220元。 （2）2006年年末，存货成本为629 000元，可变现净值为 624 040元。 （3）2007年7月，将这批存货全部售出。假设不考虑可能发 生的销售费用及税金的影响。 要求：计算各年应提取的存货跌价准备并编制相应的会计 分录。 作业2： 光明公司为增值税一般纳税人，材料按实际成本计价核算。 该企业2006年7月份发生如下经济业务： （1）1日，将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料用红字 冲回，金额为75 000元。 （2）5日，上月已付款的在途A材料已验收入库，A材料成本 为50 000元。 （3）8日，向甲企业购入A材料，买价100 000元，增值税 17 000元，甲企业已垫付运费1 500元（准予扣除进项税105 元）。企业签发并承兑一张票面金额为118 500元、2个月期的 商业汇票结算材料款项，材料已验收入库。 （4）9日，按照合同规定，向乙企业预付购料款80 000元，已 开出转账支票支付。 （5）11日，向丙企业采购B材料，材料买价为30 000元，增值 税为5 100元，款项35 100元用银行本票存款支付，材料已验收 入库。 （6）12日，向丁企业采购A材料1 000千克，买价为120 000 元，增值税为20 400元，支付运杂费2 000元，（其中1 000元 为运费，准予扣除进项税70元）。货款已付，材料尚未收 到。 （7）25日，用预付货款方式向乙企业采购的B材料已验收入 库，有关的发票单据列明材料价款70 000元，增值税11 900 元。随即开出一张转账支票补付货款1 900元。 （8）30日，向甲企业购买A材料，材料已验收入库，结 算单据等仍未到达，按暂估价60 000元入账。 （9）31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间领用 原材料423 000元，车间一般性消耗领用80 500元，厂部管理 部门领用78 600元，固定资产工程领用52 300元。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 小试身手 1、某企业月初“原材料”账户余额为200 000元，“材料成本差异”账户借方余额为3000元，“材料采购”账户余额为40 000元。本月发生下列业务： （1）上月在途材料入库，计划成本39 000元。 （2）购买原材料价款400 000元，运费2000元，增值税税率17%，计划成本403 000元， 已验收入库并已付款。 （3）原材料价款20 000元，增值税税率17%，计划成本为19 500元，已付款，货未到。 （4）发出材料计划成本300 000元（用于生产产品）。 （5）月末计算材料成本差异率及发出材料应负担的成本差异。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。 3.存货清查结果的会计处理 （1）存货盘盈 1）批准前， 借：原材料/库存商品