公允价值变动损益的基e本会计处理.docVIP

???? 公允价值变动损益的基本会计处理 ??? 根据新会计准则的规定，“公允价值变动损益”是用来核算以公允价值计量的资产(或负债)的公允价值变动的情况。这些资产(或负债)包括交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等。 ??? 以交易性金融资产为例，在资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；如果公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 ??? 出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。 ??? 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 例1：某企业2007年8月1日在证券市场上购入某挂牌上市债券20000份，每份价格110元。该债券距到期日还有两年，而企业准备于近期出售而非长期持有至到期。当年9月30日，该债券收盘价格为115元／份。2007年12 月31日，企业以每份118元的价格全部出售该债券。在不考虑相关税费的情况下，该企业应当编制如下会计分录，(假设该企业没有其他业务发生)：?? 1．2007年8月1日购买债券? 借：交易性