2014一般纳税人增值税涉税风险点及防措施.pptVIP

不得抵扣进项税额的计算： （1）一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生除免税项目、非增值税应税劳务外属其他不予抵扣类型的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 属固定资产的，已抵扣的进项税额应在当月按固定资产净值计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣进项税额=固定资产净值×适用税率。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 相关账务处理方法： 应将已经抵扣的进项税额转出，将其金额计