第5章 货币资及应收款项.pptVIP

* * * 预付帐款：帐户设置 一般情况 预付账款不多 预付账款 应付账款 核算时可根据实际情况单独设置“预付账款”账户，或不设置而通过“应付账款”账户核算，但列报时必须分开单独列报 * 预付账款：会计处理 预付货款 收到货物或接受劳务 结算 收到退回的货款时： 补付不足的货款时： * 预付账款：会计处理 example: 华联公司2012年7月5日向盛大公司预付货款10000元，7月22日收到盛大公司发来材料及发票账单，货款总计70200元（含税），7月24日收到多付款项。 IF：预付的款项为60000元呢？ * 第2讲：货币资金及应收、预付款项 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 此处加个例题可也 * * 经济管理学院 School of Economics Management 顾雪玲 会计学概论 Intermediate Financial Accounting 货币资金及应收、预付款项 顾雪玲 会计学概论 Intermediate Financial Accounting, SEM, JUSTTZ * 知识框架 货币资金与应收预付款项 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金 预付账款 应收账款 应收票据 其他应收款 应收款项 * 货币资金：界定 货币资金的概念 货币资金的内容 货币资金的重要性 * 库存现金：核算范围 国际惯例 中的 现金概念 狭义的现金 日常交易业务 财务报告 我国会计惯例 中的 现金概念 存放于企业，由出纳经管的货币资金 * 库存现金：管理规定（使用范围） 职工的工资和津贴 个人劳务报酬 给个人的科技、文艺、体育等各种奖金 各种劳动保护、福利费用以及对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点（￥1000）以下的零星支出 央行确定的符合规定的其他支出 * 库存现金：管理规定（库存限额） 开户行核定 3－5天日常零星开支需要量；特殊情况最多15天 不包括企业每月发放的工资及不定期的差旅费等大额现金支出 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应向开户银行申请，由开户银行核定 * 库存现金：会计处理（一般业务处理） example: 华联公司2012年6月5日发生如下现金收入业务：收到零星销售收入585元（其中应交增值税85元），收到职工王一应交款项300元。 example: 华联公司2012年6余额8日发生如下现金支付业务：支付职工王二差旅费600元，购买办公用品支出现金200元，发放职工工资65800元，现金送存银行1200元。 * 库存现金：会计处理（清查） 库存现金清查的流程 库存现金清查的会计处理 盘盈时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 经批准处理时： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 其他应付款 库存现金 盘亏时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 经批准处理时： 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢 * 库存现金：会计处理（清查） example: 华联公司对现金进行清查，发现短缺1000元，经查其中600元为出纳人员责任造成，400元无法查明原因。 IF：发现溢余800元，经查其中500元为支付报销款时少付，另外300元无法查明原因。 * 银行存款：核算范围 企业存在银行或者其他金融机构的货币资金，强调未指定用途 包括人民币存款和外币存款 * 银行存款：会计处理 账户设置 日记账 总分类账 分类核算 银行存款收入业务 银行存款支付业务 银行存款的清查 * 银行存款：会计处理 example: 华联公司2012年7月5日发生如下银行存款业务：销售商品收到货款58500元，其中增值税8500元，收到购货单位预交的货款30000元。 example: 华联公司2012年7月2日发生如下银行存款支付业务：采购材料支付银行存款70200（含税），购买不需要安装设备支付银行存款35100元（含税），预付购买材料货款80000元。 1.概念 2.可能原因： 发生错账、漏账。应及时更正。 存在未达账项。应进行调节。 3.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。 4.调整（编制余额调节表） * 银行存款的清查 － ＋ － ＋ ＝ 银行存款日记账的余额 银行已收企业未收款项 银行对账单的余额 企业已收银行未收款项 企业已付银行未付款项 未达账项 银行已付企业未付款项 未达账项 * 其他货币资金：