第2章审计职业规范体系精选.ppt

5）与审计客户发生雇佣关系（1）审计客户的特定员工曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：①前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位；②前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度；③前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短；④前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色，例如，前任成员或前任合伙人是否负责与客户治理层或管理层保持定期联系。 防范措施主要包括：①修改审计计划；②向审计项目组分派经验更丰富的人员；③由审计项目组以外的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作。如果会计师事务所前任高级合伙人（或管理合伙人，或同等职位的人员）加入属于公众利益实体的审计客户，担任特定员工，将因外在压力产生不利影响。除非该高级合伙人离职已超过十二个月，否则独立性将被视为受到损害。 （2）审计项目组某一成员在未来某一时间将要或有可能加入审计客户 如果审计项目组某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响。会计师事务所应当制定政策和程序，要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告。 防范措施：①将该成员调离审计项目组；②由审计项目组以外的注册会计师复核该成员在审计项目组中作出的重大判断。 6）审计项