第三章应收及预款项.pptVIP

第三章 资产（一） 第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第三节 交易性投资 本章小结 第一节 货币资金 1、概念：我国会计核算中“现金”的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括库存的人民币和外币现金。库存现金是指存放在企业财会部门，由出纳人员专门经营的现金。 （一）现金管理制度的主要内容（2） 1、现金的使用范围 结算起点：1000元 2、库存现金的限额 为什么？ 3、不准坐支现金 什么是坐支？ 4、日常收支管理 不准什么？ 5、现金的内部控制 钱与账分管 需要认识科目 1、库存现金 1、库存现金账户：资产类账户，用于核算企业的库存现金收支和结存情况。其账户结构为： 注意： 备用金是企业根据需要而付给企业内部有关部门或职工个人，用于日常零星开支需要的业务周转金。不在库存现金科目中核算。 2、银行存款：资产类帐户，是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。其帐户结构： 3、主营业务收入：损益类帐户，是核算企业确认的商品收入、提供劳务收入等主营业务的收入。其帐户结构： 4、管理费用：损益类帐户，是核算企业为组织生产和管理生产经营所发生的管理费用。其帐户结构： 5、其他应收款：资产类帐户。核算除应收帐款、应收票据、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项。 帐户结构 借 其他应收款 贷 发生其他应收款 收回其他应收款 余额：尚未收回 其他应收款 6、待处理财产损溢：资产类帐户。核算企业在财产清查的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 借： 待处理财产损溢 贷 1、发生的盘亏数 1、发生的盘盈数 2、批准后转出 2、批准后转出 盘盈数 盘亏数 期末处理之后无余额 注意：业务处理时两步骤 （1）清查时发现问题；（2）批准之后的处理 举例说明经济业务变化，账户之间对应关系。 1、收入增加业务 （1）从银行提取现金 （2）收取结算起点以下的零星销售收入款 （3）职工出差报销时交回的剩余借款，收取对个人的罚款等 2、收入减少的业务 按照现金开支范围的规定支付现金。 思考： 现金是增加和减少与哪些账户发生对应关系？ 与现金管理规定有无关系？ （三）现金清查的核算 1、 现金清查如果发现账实不符，将短款或长款记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后分别下列情况处理： （1）属于记账差错； （2）如为现金短缺， （3）如为现金溢余 2、举例说明 （1）企业在现金清查中，发现库存现金比账面余额多出80元。（步骤１发现问题） 　　借：库存现金 　80 　　贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 80 （2）企业在现金清查中，发现库存现金比账面现金少40元。 。（步骤１发现问题） 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金 40 银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。 （二）银行转账结算方式(2) 2.商业汇票。它是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 　 3.银行本票。它是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （二）银行转账结算方式(3) ５．信用卡。它是指商业银行向单位或个人发行的，凭以向特约单位购物．消费或向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 （二）银行转账结算方式(4) ７．托收承付。它是根据买卖合同，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 ８．委托收款。它是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （二）银行转账结算方式（5） 1、银行汇票：异地、记名、一个月 2、银行本票：同