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影响会计信息披露的供给因素分析 2行政论文范文大全 影响会计信息披露的供给因素分析 竞争劣势成本不能简单地根据企业市场份额的减少来作为量化标准,因为由于会计信息披露所引起的竞争劣势往往并不直接就表现在当期或下期。因此,要量化ｒ往往并不容易。这里我们简单地引入“净竞争劣势”概念。即对一个特定的企业而言,从其他企业的信息披露中获得的竞争优势或者形成这种竞争优势的潜力,将伴随着企业自身的披露带来的竞争劣势。因此。 ｒ=ｒ1-ｒ2 其中:ｒ1———企业由于自身的会计信息披露而引起的竞争劣势　　　 ｒ2———企业从竞争对手的会计信息披露中获得的竞争优势 ｒ1和ｒ2并不能够容易地取得,一般地说,它多需要借助于富有经验的企业家的专业判断能力。 3.行为管束成本(ｏ)　对企业管理人员来说,由于会计信息披露而给其行为带来的限制也是一种重要的披露成本,这里称之为行为管束成本(ｏ)。例如,假定一家公司在年初披露了本年度的每股盈利预测值,管理人员就不得不在本年度内尽量采取恰当的措施,以保证到年末时目标值不会出现较大的偏差。这就意味着管理人员将有可能不愿意使企业在本年度内的收益最大化,从而损伤股东的利益。所谓“收益平滑”(ｉｎｃｏｍｅｓｍｏｏｔｈｉｎｇ)技术就是这种动机在会计技术处理上的一种表现。“收益平滑”往往或者以放弃企业收益最大化的机会为代价,或者要追加收益分配与费用(成本)分摊