全面营改增全解.ppt

* * * （三）增值税留抵税额转入时导致“进项税额”与“进项税额转出”明细账余额同步虚增 根据财会[2012]13号，试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 ? 开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。 * * （三）增值税留抵税额转入时导致“进项税额”与“进项税额转出”明细账余额同步虚增 文件摘引—— 原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣；如原采购存货其进项税额已认证，并在进项税额中体现，现该存货用于不动产，其40%需转出至待抵扣进项税额；或者原来采购的资产因用于集体福利，已同时在进项税额和进项税额转出反映，现改用于可以抵扣的项目。 * * （三）增值税留抵税额转入时导致“进项税额”与“进项税额转出”明细账余额同步虚增 上述转出环节处理无异议