第13,14章华中审计讲义..docVIP

第十三章　筹资与投资循环审计 第一节　筹资与投资循环的特性　　一、筹资与投资循环的特性　　筹资与投资循环审计的总目标，是评价该循环的各个账户余额是否公允表达。其特征主要表现在：　　（1）交易少，且金额大；　　（2）如出现不当处理，对会计报表影响较大；　　（3）筹资与投资循环交易受法律、法规的约束。　　所以，在对筹资或投资业务审计时，注册会计师一般不进行控制测试，而是在了解其内部控制的基础上，直接进行实质性测试。但对筹资或投资业务繁多的企业，注册会计师则必须对其内部控制进行控制测试。　　筹资与投资循环所涉及的主要业务活动（可比较记忆）： 筹　　资 投　　资 1.审批授权。 1.审批授权。 2.签订合同或协议。 —— 3.取得资金。 2.取得证券或其他投资。 4.计算利息或股利。 3.取得投资收益。 5.偿还本息或发放股利。 4.转让证券或收回其他投资。 　　第二节　内部控制测试与交易的实质性测试　　一、内部控制和内部控制测试概述　　在仔细研读教材中“投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表”和“筹资活动的控制目标、内部控制和测试表”的前提下，考生着重理解有关应付债券，投资的重要内部控制和内部控制测试。　　筹资活动由借款交易和股东权益交易组成，企业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应付债券。这些交易业务较少，金额较大，一般对其直接进行实质性测试。