第九讲行政事业单位的固定资产控制..docVIP

第九讲? 行政事业单位的固定资产控制 一、行政事业单位固定资产控制概述 随着经济和社会的发展，以国家投资为主体的社会公共和公益事业得到迅速壮大，行政事业单位添置了大量的通用设备、专业设备、交通运输设备、电气、电子产品及通信设备等等，固定资产总额不断扩大。 （一）行政事业单位固定资产控制现状 1．会计信息严重失真。 2．违法违纪现象时有发生。3.固定资产使用效率低下。4.固定资产严重流失。 5．固定资产业务违反程序。 （二）行政事业单位固定资产管理失控原因分析 1.内部控制环境不完善。。2.固定资产内部控制制度不健全，执行不得力。 3.固定资产内部控制不顺，监督不力。 ?4.固定资产管理责任不明， ?5.管理人员素质较低，责任心不强。（三）加强行政事业单位固定资产控制的措施1.改进优化内控环境，建立健全内控制度。2.全面控制，抓住重点。3.建立良好的信息沟通系统。4.明确责任，加强考核，建立有效的激励机制。5.强化内部监督，加强内部审计。 第一，加强内部牵制制度。 第二，加强单位的内部审计。 二、固定资产控制目标与关键环节 （一）固定资产控制的目标 行政事业单位内部控制的目标可以确定为： 第一，?? 保护行政事业单位固定资产的安全完整； 第二，?? 确保固定资产会计信息的准确性和可靠性； 第三，?? 促进单位关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率的提高； 第四，保证国家关于固定资产业务有关法规、政策和指令的贯彻执行，保证固定资产业务的合法性。我们也可以从另一个角度阐述，行政事业单位固定资产内部控制的最终目的在于： 防范固定资产业务中的差错和舞弊，保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不流失，合理配置国有资产，保障行政事业单位履行职能，提高固定资产运营效率。 （二）固定资产管理的风险 为了加强对固定资产的内部控制，防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应当注意如下一些风险： 1．未经适当审批或授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。 2．虚计固定资产运输费、安装费和重估价值，可能造成单位固定资产损失。 3．固定资产购买、建造决策失误，可能造成单位资产损失和资源浪费。 4．固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成单位资产使用效率低下或资产损失。 5．固定资产盘点结果不准确、未及时处理或处理程序不恰当，可能造成单位资产流失。 6．固定资产报废不符合规定，或未经有效审批，可能造成资产流失或浪费。 7．固定资产处置方案不合理，或未经有效审批，收入没有准确入账，可能造成资产损失。 8．固定资产租赁未经有效审批，租赁费用会计处理不当，可能造成会计信息失真。 9．定期盘点不及时，造成账实不符。 10．固定资产会计处理不合法、不真实、不完整，可能导致资产账实不符或资产损失。 11．固定资产索赔制度执行不力，资产损毁、盘亏后，难以查明原因，追究责任。 （三）固定资产控制的关键环节 行政事业单位在建立并实施固定资产内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： 1．权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； 2．固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确； 3．固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定； 4．固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计制度的规定。案例三任交通厅长“前腐后继”——固定资产投资内控失败的典型［案例启示］ 从交通系统的固定资产投资来看，各地交通厅既是投资者，又是管理者； 交通工程招投标，交通厅既当发包商，又当承包商。 而这如此巨大的权力，掌握在厅长一个人手里，内无有效制约制度，外无有效行政监督，不出事就谈不上司法监管。 制度上的巨大缺陷为掌权者提供了滋生腐败的温床。 首先，从交通厅这个个体行政单位来讲，缺乏约束权力的内部控制制度。 其次，从政府这个大的行政单位概念来讲，缺乏对交通系统的控制制约制度。三、固定资产控制的职责分工与授权审批 （一）采购与付款业务控制的岗位设置 行政事业单位应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。具体的采购管理控制岗位职责可按下表（表9-1）中的原理来设置。 表9-1固定资产控制岗位及职责 固定资产控制岗位 主要职责 不相容职责 财政部门或上级主管部门 审批固定资产投资预算 审批预算外固定资产投资项目 审批固定资产的报废、转移、处置计划 编制固定资产投资预算 单位总负责人 审批固定资产管理相