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实务部分习题 1.2015年1月10日下午5时，注册会计师甲对A公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下： (1)100元币5张，50元币8张，10元币30张，5元币40张，1元币50张，5角币60张，1角币30张。 (2)现金日记账余额1827元。 (3)1月9日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额920元，1月10日已办理付款手续，尚未入账的付款凭证金额为890元。 (4)1月6日出纳员以白条借给某职工现金400元。 (5)银行核对该公司库存现金限额1000元。 【要求】（1）请代注册会计师甲核实A公司2015年1月10日的库存现金数。 （2）请代注册会计师甲指出A公司库存现金管理中存在的问题。 1．【 解答】（1）实盘金额总计：1483元 减：尚未入账的现金收入920元 加：尚未入账的现金支出890元 加：白条借款400元 账面应有余额：1827元 账面实际余额：1853元 盘盈：26元 （2）Ａ公司库存现金管理中存在的问题： ①现金账与实际现金不符，相差26元； ②现金支用手续不完善，如白条抵库； ③现金余额1853元超银行核定现金限额1000元。 2．注册会计师乙在对P公司2013年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为： （1）取得2013年12月31日银行存款余额调节表。 （2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 （3）取得开户银行2014年1月31日的银行对账单。 要求： （1）请问注册会计师乙向开户银行询证的作用有哪些？ （2）请问注册会计师乙应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？ （3）请问注册会计师乙取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？ （4）请问注册会计师乙索取开户银行2014年1月31日的银行对账单，能证实2013年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 2．参考答案 （1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明Ｐ公司银行存款、借款的存在，还可能发现Ｐ公司未登记入账的银行存款、借款。 （2）在询证函内指明回函请直接寄至注册会计师乙所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师乙所在会计师事务所为回函地址的信封。注册会计师乙直接收回开户银行询证函回函的目的是防止Ｐ公司截留或更改回函。 （3）注册会计师乙应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。 （4）注册会计师乙索取开户银行2014年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。 3．北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对对ABC股份有限责任公司（上市公司）2014年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2014年12月31日相关会计记录资料如下（单位：万元）： 项目名称 金额 银行存款 5000 短期投资 600 应收票据 12000 应收账款（净额） 75000 存货 84000 固定资产（净值） 97800 在建工程 26300 应付账款 34570 实收资本（内部职工及社会公众股） 18000 资本公职 48750 主营业务收入净额 675000 主营业务利润 67898 利息支出 5464 【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内； 上述项目中适用函证程序有哪些？ 接受函证的对象有哪些？ 函证的主要内容是什么？ 可以选用的函证方式是什么？ 3. 项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式 银行存款 所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构 １）存款户账号、性质及余额等； ２）贷款性质、担保或抵押品、贷款期限、利率及余额等 肯定式 应收票据 票据开出人 付款日、到期金额、抵押担保物说明 肯定式 应收账款 债务人 应收金额 肯定式或否定式 应付账款 债权人 应付金额 肯定式或否定式 实收资本 １）交易所；２）证券托管机构 股份数额 肯定式 下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！ 小故事1、《扁鹊的医术》 　　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢? 　　扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。 　　文王再问：“那么为什么你最出名呢? 　　扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去;中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明， 名气因此响遍全国。 　　大道理：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 　　小故事2、危险的森林里